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建安企业所得税会计科目
对于代开发票所支付的营业税金及附加等
计提
借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
贷：应交税费-应交城建税
贷：应交税费-应交教育费附加
同时做上交会计分录
借：应交税费-应交营业税
借：应交税费-应交城建税
借：应交税费-应交教育费附加
贷：库存现金（或银行存款）
对于企业所得税
借：应交税费-应交企业所得税
贷：库存现金（或银行存款）
此时，“应交税费-应交企业所得税”体现借方余额，反映多交或预交，待季末计提“应交税费-应交企业所得税”时，抵交已预交的企业所得税。
营改增后建筑安装企业账务处理
依据营业税改征增值税试点实施办法的规定，纳税人提供建筑服务在实际取得的预收款以及合同约定的收款日，产生增值税纳税义务，先开具增值税发票的，纳税义务发生时间为开具发票的当天， 但会计上应按照完工百分比法核算收入和成本。
1、 取得预收账款时开具增值税发票：
借：银行存款
贷：预收账款
应交税费-应交增值税(销项税额) (全部价款+价外费用)÷(1+11%)×11%
或者：
借：银行存款
贷：预收账款
应交税费-未交增值税 (全部价款+价外费用)÷(1+3%)×3%
按规定预交增值税时：
借：应交税费-应交增值税(已交税金)
贷：银行存款
或者
借：应交税费-未交增值税
贷：银行存款
2、 外购建筑材料等，取得的增值税专用发票等合法扣税凭证：
借：库存材料等科目
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
3.领用建筑材料、支付分包价款时：
借：工程施工--成本(材料)
贷：原材料
借：工程施工--成本(分包款)
应交税费-应交增值税(进项税额)
贷：银行存款
建筑材料等若用于简易计税项目，应于领用时转出进项税额：
借：工程施工--成本(材料等)
贷：原材料
应交税费-应交增值税(进项税额转出)
4.每月按完工百分比法确认收入、成本：
借：工程施工--合同毛利
主营业务成本
贷：主营业务收入
按照总包扣除分包后的差额作为销售额时，按照应抵减的增值税：
借：应交税费--应交增值税(营改增抵减的增值税)
贷：主营业务成本
5.结算工程价款时开具增值税发票：
借：应收账款
贷：工程结算
应交税费-应交增值税(销项税额)
6.每月按照实际缴纳的增值税(含异地预缴数)计算的城建税、教育费附加、地方教育附加：
借：营业税金及附加
贷：应交税费--应交城市维护建设税
应交税费--应交教育费附加
应交税费--应交地方教育附加
7.工程竣工决算
借：工程结算
贷：工程施工-合同成本
工程施工-合同毛利
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