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补交上年企业所得税会计分录
1、补计提时：
借：以前年度损益调整
贷：应交税费-企业所得税
2、结转时：
借：未分配利润
贷：以前年度损益调整
3、支付企业所得税时：
借：应交税费-企业所得税
贷：银行存款
计提企业所得税的会计分录：
根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴.按月(季)预缴(a一般是分季度预缴)，年终汇算清缴所得税的会计处理如下：
按月或按季计提
借：所得税费用
贷：应交税费--应交企业所得税
按季缴纳所得税
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
次年5月31日前汇算清缴，应补税额(全年应交所得税额-已预缴税额)
借：以前年度损益调整
贷：应交税费--应交企业所得税
缴纳税款：
借：应交税费--应交企业所得税
贷：银行存款
补缴税款损益调整
借：利润分配-未分配利润
贷：以前年度损益调整
年度汇算清缴，应纳所得税额少于已预缴税额
借：应交税费-应交企业所得税
贷：以前年度损益调
留抵损益调整
借：以前年度损益调整
贷：利润分配-未分配利润
企业汇算清缴时企业应如何申报
企业汇算清缴可以通过电子税务局进行申报，也可也直接上税局大厅进行前台申报。
1、电子税务局申报
①按照电子税务局填写所得税年度纳税申报表，填完后点击申报即可。
②汇算清缴申报同时需要报税财务报表(三表一注，一注可以不报)，有关联企业的还需要报送给关联报表。
③ 按照汇算清缴计算的应纳税额进行税款扣缴。
2、税局大厅前台申报
①准备好报盘文件，通常可以在电子税务局下载报税软件制作。
②打印所得税年度申报表，加盖公章。
③携带经办人身份证件进行纳税申报。
④在大厅现场缴款或者由税务机关出具缴款通知书，到银行进行扣款。
公司年度汇算清缴应做到以下几点：
1、收入：核查企业收入是否全部入账，特别是往来款项是否还存在该确认为收入而没有入账；
2、成本：核查企业成本结转与收入是否匹配，是否真实反映企业成本水平；
3、费用：核查企业费用支出是否符合相关税法规定，计提费用项目和税前列支项目是否超过税法规定标准；
4、税收：核查企业各项税款是否提取并缴纳；
5、补亏：用企业当年实现的利润对以前年度发生亏损的合法弥补（5年内）；
6、调整：对以上项目按税法规定分别进行调增和调减后，依法计算本企业年度应纳税所得额，从而计算并缴纳本年度实际应当缴纳的所得税税额。
补交上年企业所得税会计分录应该怎么做？根据《企业所得税暂行条例》的规定，企业所得税按年计算，分月或分季预缴.按月(季)预缴(a一般是分季度预缴)，次年5月31日前汇算清缴，应补税额(全年应交所得税额-已预缴税额)。
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