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供热企业收入会计核算
ZX公司开展提前缴费有优惠活动.2017年7月缴纳2017至2018年取暖期取暖费的，可享受每平方米少交2元的优惠.2017年7月共收取333万元取暖费，其中居民供热222万元，商业供热111万元。
【财税分析】
会计处理：不符合收入确认条件，记入递延收益.在取暖期2017年10月至2018年3月，分期结转确认收入。
企业所得税，税会无差异。
增值税处理：收取时开具发票的，为开具发票的当天;未发开票的，纳税义务发生是在收款时，还是在供热时呢?热力作为一种特殊的货物，预收取暖费是按照《实施细则》三十八条规定的直接收款，还是按照预收帐款来确定纳税义务发生时间，有一些争议.实务中大多数企业都按直接收款处理，即收到取暖费即确认增值税纳税义务实现.为了简化工作，笔者也赞同这种处理.但此时进项取得很少，可能造成提前多缴增值税。
【帐务处理】
借：现金(银行存款)? ?333万
贷：递延收益--居民取暖费(17至18) 200
递延收益--商业取暖费(17至18)? ?100
应交税费--应交增值税(销项税额)? 33
同时，将结转免税收入对应的销项税额。
借：应交税费--应交增值税(减免税款)? 22
贷：营业外收入--减免增值税? ? ? ? ?22
例2：2017年10月收取取暖费1600万元，其中居民1110万元，商业500万元。
【财税分析】
会计处理：符合收入确认条件，但按照权责发生制，应在受益期分期确认收入。
企业所得税：同会计。
增值税：收款即确认收入。
【帐务处理】
借：现金(银行存款)? 1600
贷：主营业务收入--居民? ? 200
主营业务收入--商业? ? ?? ? 100
递延收益--居民取暖费(17至18) 800
递延收益--商业取暖费(17至18)? 400
应交税费--应交增值税(销项税额) 165
同时，对7月份预收的取暖费，结转确认10月份收入。
借：递延收益--居民取暖费(17至18) 40
递延收益--商业取暖费(17至18)? 20
贷：主营业务收入--居民? ? ?40
主营业务收入--商业? ? ?20
例3：2018年2月收到取暖费33.3万元，其中居民22.2万元，商业11.1万元。
【财税分析】
会计：符合收入确认条件，按照权责发生制的要求，对属于上一年度的收入，应确认为以前年度损益调整。
企业所得税处理：税会无差异.在2017年企业所得税汇算清缴时，要对记入以前年度损益调整的属于2017年的收入纳税调增。
增值税处理：收到即确认收入。
【帐务处理】
借：现金(银行存款)? ? 30
贷：以前年度损益调整-居民? 8
以前年度损益调整--商业? 4
主营业务收入--居民? ? 12
主营业务收入--商业? ? 6
应交税费-应交增值税(销项税额)3.3
供热企业收取的供热费能否分期确认收入?
供热企业收取的供热费，在当期计算企业应纳税所得额时，根据权责发生制原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用，不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不能作为当期的收入和费用.因此，供热企业收取的供热费应当按照实际供热期，均匀计入各纳税期间的收入总额。
供热企业收入会计核算方法，在本文中小编的示例分别依据不同的收入确认做了不同会会计核算，大家学习之后是否还有不明白的地方或者是小编整理的不全面的地方，大家都可以与小编留言提出.感谢大家。
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