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初级会计职称《初级会计实务》知识点:长期股权投资(二)

采用权益法核算的长期股权投资的账务处理

1、损益调整明细科目的会计处理

①被投资单位发生盈利:

借:长期股权投资损益调整

贷:投资收益

②被投资单位发生亏损:

借:投资收益

贷:长期股权投资损益调整

③被投资单位宣告分派现金股利:

借:应收股利

贷:长期股权投资损益调整

2、其他综合收益的处理

被投资单位其他综合收益发生变动的,投资方应当按照归属于本企业的部分,相应调整长期股权投资的账面价值,同时增加或减少其他综合收益。

借:长期股权投资其他综合收益

贷:其他综合收益(或相反分录)

3、被投资单位所有者权益其他变动的处理

被投资单位除净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动,投资方应按所持股权比例计算应享有的份额,调整长期股权投资的账面价值,同时计入资本公积(其他资本公积),并在备查簿中予以登记,投资方在后续处置股权投资但对剩余股权仍采用权益法核算时,应按处置比例将这部分资本公积转入当期投资收益:对剩余股权终止权益法核算时,将这部分资本公积全部转入当期投资收益。

借:长期股权投资其他权益变动

贷:资本公积其他资本公积

或相反分录

4、长期股权投资的处置

借:其他货币资金

长期股权投资减值准备

贷:长期股权投资

 应收股利(登记日前出售)

 投资收益(差额,也可能在借方)

同时将权益法核算时产生的其他综合收益、资本公积其他资本公积转入投资收益

借:其他综合收益

贷:投资收益

或作相反分录。

借:资本公积其他资本公积

贷:投资收益

或作相反分录。

长期股权投资的减值

长期股权投资发生减值的,按应减记的金额,借记资产减值损失科目,贷记长期股权投资减值准备科目。长期股权投资减值准备在持有期间不得转回;处置长期股权投资时,应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。

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