正保会计网校初级职称培训,推荐正保会计网校,费用从几百到上千。
一道关于收入的经典例题
【例题.不定项选择题】
甲公司为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,商品销售价格不含增值税,在确认销售收入时逐笔结转销售成本。假定不考虑其他相关税费。6月份甲公司发生如下业务:
(1)6月2日,向乙公司销售A商品件,标价总额为800万元(不含增值税),商品实际成本为480万元。为了促销,甲公司给予乙公司15%的商业折扣并开具了增值税专用发票。甲公司已发出商品,并向银行办理了托收手续。
(2)6月10日,因部分A商品的规格与合同不符,乙公司退回A商品800件。当日,甲公司按规定向乙公司开具增值税专用发票(红字),销售退回允许扣减当期增值税销项税额,退回商品已验收入库。
(3)6月15日,甲公司将部分退回的A商品作为福利发放给本公司职工,其中生产工人500件,行政管理人员40件,专设销售机构人员60件,该商品每件市场价格为0.4万元(与计税价格一致),实际成本0.3万元。
(4)6月25日,甲公司收到丙公司来函。来函提出,5月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准,要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元,增值税额为102万元,货款已结清。经甲公司认定,同意给予折让并以银行存款退还折让款,同时开具了增值税专用发票(红字)。
除上述资料外,不考虑其他因素。
根据上述资料回答以下问题:
(1)针对业务(1)和(2),下列处理不正确的有。
A.业务(1)应确认收入金额为800万元
B.业务(1)应确认增值税销项税额136万元
C.业务(2)应冲减收入400万元
D.业务(2)应冲减增值税销项税额68万元
正确答案:ABCD
答案解析:
业务(1)、(2)会计分录为:
①
借:应收账款795.6
贷:主营业务收入[800x(1-15%)]680
应交税费应交增值税(销项税额)(680x17%)115.6
借:主营业务成本480
贷:库存商品480
②
借:主营业务收入(680÷2)340
应交税费应交增值税(销项税额)(340x17%)57.8
贷:应收账款397.8
借:库存商品240
贷:主营业务成本240
(2)针对业务(3)和(4),下列处理正确的有。
A.业务(3)不确认收入
B.业务(3)应当按照计税价格计算确认增值税销项税额
C.业务(4)应当相应冲减主营业务成本
D.业务(4)应冲减增值税销项税额
正确答案:BD
答案解析:
业务(3)、(4)会计分录为:
③
借:生产成本(500x0.4x1.17)234
管理费用(40x0.4x1.17)18.72
销售费用(60x0.4x1.17)28.08
贷:应付职工薪酬280.8
借:应付职工薪酬280.8
贷:主营业务收入[(500+40+60)x0.4]240
应交税费应交增值税(销项税额)40.8
借:主营业务成本[(500+40+60)x0.3]180
贷:库存商品180
④
借:主营业务收入60
应交税费应交增值税(销项税额)10.2
贷:银行存款70.2
(3)甲公司6月份主营业务收入总额为万元。
A.100
B.53.2
C.520
D.920
正确答案:C
答案解析:甲公司6月份主营业务收入总额=680-340+240-销售折让60=520(万元)。
对此,您还有什么样的疑问和想法呢,来论坛和大家聊聊吧。
以上就是关于正保会计网校初级职称培训的详细介绍,更多与初级会计职称培训有关的内容,请继续关注比网校。