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初级会计职称《初级会计实务》预习提高:应交消费税的核算

初级会计职称考试《初级会计实务》 第二章 负 债

知识点九、应交消费税的核算

(一)消费税概述

消费税是指在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人,按其流转额交纳的一种税。消费税有从价定率和从量定额两种征收方法。

(二)应交消费税的账务处理

1.销售应税消费品

借:营业税金及附加

贷:应交税费应交消费税

2.自产自用应税消费品

借:在建工程等

贷:应交税费应交消费税

3.委托加工应税消费品

企业如有应交消费税的委托加工物资,一般应由受托方代收代缴税款,受托方按照应交税款金额:

借:应收账款

银行存款

贷:应交税费应交消费税

委托加工物资收回后,直接用于销售的,应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本:

借:委托加工物资

贷:应付账款

银行存款

委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的,按规定准予抵扣的,应按已由受托方代收代缴的消费税:

借:应交税费应交消费税

贷:应付账款

银行存款

4.进口应税消费品

借:材料采购

固定资产等

贷:银行存款

单项选择题

◎委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代收代交的消费税,委托方应借记的会计科目是( )。

A. 在途物资

B.委托加工物资

C.应交税费应交消费税

D.营业税金及附加

【正确答案】:B

【答案解析】: 委托加工的应税消费品收回后准备直接出售的,由受托方代收代交的消费税要计入委托加工物资的成本中核算。

多项选择题

◎下列各项,构成企业委托加工物资成本的有( )。

A.加工中实际耗用物资的成本

B.支付的加工费用和保险费

C.收回后直接销售物资的代收代缴消费税

D.收回后继续加工物资的代收代缴消费税

【正确答案】:ABC

【答案解析】:选项D应该计入应交税费应交消费税科目中核算。

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