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初级会计职称考试知识点《初级会计实务》:交易性金融资产
交易性金融资产
一、定义要点:为了近期内出售、以赚取差价从二级市场购入的股票、债劵和基金等。
二、账务处理(重要要掌握)
交易性金融资产成本(为购入时的公允价值为确认入账金额;两不含:不含交易费、不含垫支股利和利息)
交易性金融资产公允价值变动
公允价值变动损益(双重性质账户;借方:公允价值低于账面余额的差额,贷方:公允价值高于账面余额的差额)
1、取得时
借:交易性金融资产成本(公允价值)
应收利息(垫支的利息)
投资收益(交易费用)
贷:其他货币资金存出投资款
2、持有期间
(1)不作为收益部分,收到垫支利息
借:其他货币资金存出投资款
贷:应收利息
(2)确定投资收益时(宣告股利或资产负债表日计算利息)
借:应收利息
贷:投资收益
小结:并不是收到钱时确认收益,而是具有收取股利或利息的权利时确认收益
3、期末公允价值波动时,其差额记入当期损益
借:交易性金融资产公允价值变动
贷:公允价值变动损益
或相反分录
价值变动影响利润
4、出售
分两个分录
借:其他货币资金存出投资款
贷:交易性金融资产成本
交易性金融资产公允价值变动
投资收益(或借方)
同时,把未实现收益转为已实现收益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
或相反分录
注意损益计算:
1、处置日也就是出售日:
投资收益=售价-成本
当期损益=售价-账户余额(出售日公允价值变动损益结转不影响当期利润)
2、投资期间影响当期损益的金额=所有流入-所有流出
简便记忆:损一账、收两成、全部期间太简单
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