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初级职称知识点《初级会计实务》:增值税销项税额的核算

增值税销项税额的核算

主要为销售物资或者提供应税劳务(加工、修理修配劳务)。

【例题计算题】甲企业2x8月份发生经济交易或事项以及相关会计分录如下:

(1)15日,销售产品一批,价款500 000元,按规定应收取增值税税额85 000元,提货单和增值税专用发票已交给买方,款项尚未收到。

借:应收账款            585 000

贷:主营业务收入          500 000

应交税费应交增值税(销项税额) 85 000

(2)28日,为外单位代加工电脑桌500个,每个收取加工费80元,加工完成,款项已收到并存入银行。

借:银行存款             46 800

贷:主营业务收入          40 000

应交税费应交增值税(销项税额) 6 800

此外,企业将自产、委托加工或购买的货物分配给股东,应当参照企业销售物资或者提供应税劳务进行会计处理。

视同销售、出口退税、缴纳增值税的核算

1.视同销售行为

视同销售需要交纳增值税的事项:

①企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消费;

②将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人等。

【例题计算题】 2x8月15日,该企业将自己生产的产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为150 000元,计税价格为260 000元。该企业应编制如下会计分录:

借:在建工程            194 200

贷:库存商品            150 000(成本价)

应交税费应交增值税(销项税额) 44 200(售价x税率)

企业在建工程领用自己生产的产品的销项税额=260 000 x17%=44 200(元)

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