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《初级会计实务》复习:库存现金清查

库存现金的清查

为了保护现金的安全完整,做到账实相符,必须做好现金的清查工作。

现金清查的基本方法是清点库存现金,并将现金实存数与现金日记账上的余额进行核对。实存数是指企业金库内实有的现款额,清查时不能用借条等单据来抵充现金。每日终了应查对库存现金实存数与其账面余额是否相符。

定期或不定期清查时,一般应组成清查小组并负责现金清查工作,清查人员应在出纳人员在场时清点现金,核对账实,并根据清查结果填制现金盘点报告单,注明实存数与账面余额。如发现现金账实不符或有其他问题,应查明原因,报告主管负责人或上级领导部门处理。对于预付给职工或内部单位尚未使用的备用金或剩余备用金,应及时催促报销或交回,采用定额备用金制度的企业,一般是在年终时进行一次清理,收回拨付的定额数,下一年度再根据实际需要重新规定定额,拨付现金。

为了防止挪用现金,各部门或车间必须配备备用金负责人进行管理,财会部门应进行抽查。对于现金清查中发现的账实不符,即现金溢缺情况,通过待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目进行核算。现金清查中发现短缺的现金,应按短缺的金额,借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目,贷记库存现金科目;现金清查中发现溢余的现金,应按溢余的金额,借记库存现金科目,贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目,待查明原因后按如下要求进行处理:

(1)如为现金短缺,属于应由责任人赔偿的部分,借记其他应收款应收现金短缺款或库存现金等科目,贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目;属于应由保险公司赔偿的部分,借记其他应收款应收保险赔款科目,贷记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目;属于无法查明的其他原因,根据管理权限,经批准后作为盘亏损失处理,借记管理费用科目,贷记待处理财产损溢-待处理流动资产损溢科目。

(2)如为现金溢余,属于应支付给有关人员或单位的,应借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目,贷记其他应付款应付现金溢余科目;属于无法查明原因的现金溢余,经批准后作为盘盈利得处理,借记待处理财产损溢待处理流动资产损溢科目,贷记营业外收入盘盈利得科目。

【例2-2】甬江股份有限公司5月31日,在对现金进行清查时,发现短缺80元。

借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80

贷:库存现金 80

【例2-3】上述现金短缺,无法查明原因,转入管理费用。

借:管理费用 80

贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 80

【例2-4】甬江股份有限公司20 x 6年6月30日,在对现金进行清查时,发生溢余100元。

借:库存现金 100

贷:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100

【例2-5】现金溢余原因不明,经批准计入营业外收入。

借:待处理财产损溢待处理流动资产损溢 100

贷:营业外收入盘盈利得 100

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