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初级会计职称《初级会计实务》知识点精讲:库存现金

(一)现金管理制度

1.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定的范围使用现金,并遵守有关库存现金限额的规定。

2.单位应当按照《现金管理暂行条例》规定加强现金收支管理。

(二)现金的财务处理

单位应当设置现金总账和现金日记账,分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。

(三)现金的清查

单位应当按规定进行现金的清查,一般采用实地盘点法,对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。如果账款不符,发现的有待查明原因的现金短缺或溢余,应先通过待处理财产损溢科目核算。按管理权限报经批准后,分别情况处理。

【例】单选题

◎下列违反现金管理制度的选项是( )。

A.企业以现金支付各种劳保支出和福利费

B.核定后的库存现金限额,开户单位应当严格遵守,超出部分应于当日终了前存入银行

C.未经批准,企业从现金收入中直接支付现金支出

D.出纳人员根据收付款凭证登记现金日记账

正确答案:C

答案解析:该题针对现金的管理制度知识点进行考核。按照现金管理制度的规定:开户单位收入现金应于当日送存开户银行,开户单位支付现金,可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取,不得从本单位的现金收入中直接支付,即不得坐支现金。因此C选项不正确。

◎下列可以用现金支付的选项为( )。

A.购入固定资产,支付价款50 000元

B.偿还所欠债务,金额2 000元

C.向一般纳税企业购入原材料,支付价款4 000元

D.职工甲的工资3 600元

正确答案:D

答案解析:该题针对现金的管理制度知识点进行考核。企业可以用现金支付职工的工资、个人的劳务报酬、职工的劳保及福利费、向个人收购农副产品和其他物资的款项等,以及结算起点(1 000元人民币)以下的零星支出,所以本题应该选D。

◎企业现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入( )。

A.财务费用

B.管理费用

C.销售费用

D.营业外支出

正确答案:B

答案解析:无法查明原因的现金短款经批准后要计入管理费用;无法查明原因的现金溢余,经批准后计入营业外收入。

◎下列关于企业现金清查说法错误的是( )。

A.现金清查一般采用实地盘点法

B.对于现金清查结果,应编制现金盘点报告单,并由出纳人员和盘点人员签字盖章

C.对于超限额留存的现金应及时送存银行

D.清查小组清查时,出纳人员可以不在场

正确答案:D

答案解析:该题针对现金的清查知识点进行考核。现金清查一般采用实地盘点法;企业进行现金清查时,出纳人员必须在场,因此D选项是错误的。

◎企业现金清查中,发现库存现金较账面余额短缺200元,在未查明原因前,应借记的会计科目是( )。

A.营业外支出

B.待处理财产损溢

C.管理费用

D.其他应收款

正确答案:B

答案解析:该题针对现金的清查知识点进行考核。发现现金短缺时,应按实际短缺金额,借记待处理财产损溢科目,贷记库存现金科目。

◎企业现金清查中,对于现金溢余如果属于应支付给有关人员或单位的,经过批准后应计入的会计科目是( )。

A.营业外收入

B.待处理财产损溢

C.管理费用

D.其他应付款

正确答案:D

答案解析:该题针对现金的清查知识点进行考核。企业现金清查中,对于无法查明原因的现金溢余,经过批准后应计入营业外收入;如果经查明属于应支付给有关人员或单位的,应计入其他应付款。

◎企业现金清查中,对于现金短缺,如果经查明应由相关责任人赔偿的,经批准后应计入( )。

A.财务费用

B.管理费用

C.其他应收款

D.营业外支出

正确答案:C

答案解析:该题针对现金的清查知识点进行考核。企业现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经过批准后应计入管理费用;如果应由保险公司或相关责任人赔偿的,应该计入其他应收款。

【例】判断题

◎(试题)现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入营业外支出。( )

正确答案:错

答案解析:现金清查中,对于无法查明原因的现金短缺,经批准后应计入管理费用。

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