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初级会计职称考试《初级会计实务》基础学习：应交消费税的账务处理
应交消费税的账务处理
1.销售应税消费品
企业将生产的应税消费品直接对外销售的，其应交纳的消费税，通过营业税金及附加科目核算。
【例题】某企业销售所生产的化妆品，价款000元（不含增值税），适用的消费税税率为30%.甲企业的有关会计分录如下：
【正确答案】
应交消费税额=000x30%=00（元）
借：营业税金及附加 00
贷：应交税费应交消费税 00
2.自产自用应税消费品
企业将生产的应税消费品用于在建工程等，按规定应交纳的消费税，借记在建工程等科目，贷记应交税费应交消费税科目；将自产应税消费品用于对外投资、分配给职工等，应该借记营业税金及附加，贷记应交税费应交消费税科目。
【例题】某企业在建工程领用自产柴油0元，应纳增值税0元，应纳消费税元。
该企业的有关会计分录如下：
【正确答案】
借：在建工程 0
贷：库存商品 0
应交税费应交增值税（销项税额）0
应交消费税
本例中，企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构时，按规定应交纳的消费税元应记入在建工程科目。
3.委托加工应税消费品
委托加工应税消费品在会计处理时，需要交纳消费税的委托加工物资，一般由受托方代收代缴税款。受托方按应扣税款金额，借记应收账款银行存款等科目，贷记应交税费应交消费税科目。
委托加工物资收回后，直接用于销售的，委托方应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本；委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按已由受托方代收代缴的消费税款，借记应交税费应交消费税科目。
4.进口应税消费品
企业进口应税消费品在进口环节应交纳的消费税，计入该项物资的成本。
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