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《初级会计实务》复习：收入、费用、利润章节计算题练习
计算题
1. 正保股份有限公司（以下简称正保公司）为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。商品销售价格均不含增值税额，所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。正保公司销售商品和提供劳务为主营业务。12月，正保公司销售商品和提供劳务的资料如下：
（1）12月1日，对A公司销售商品一批，增值税专用发票上销售价格为100万元，增值税额为17万元。提货单和增值税专用发票已交A公司，A公司已承诺付款。为及时收回货款，给予A公司的现金折扣条件如下：2/10，1/20，n/30（假设计算现金折扣时不考虑增值税因素）。该批商品的实际成本为85万元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受现金折扣金额后的款项，并存入银行。
（2）12月2日，收到B公司来函，要求对当年11月2日所购商品在价格上给予5％的折让（正保公司在该批商品售出时，已确认销售收入200万元，并收到款项）。经查核，该批商品外观存在质量问题。正保公司同意了B公司提出的折让要求。当日，收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单，并出具红字增值税专用发票和支付折让款项。
（3）12月14，与D公司签订合同，以现销方式向D公司销售商品一批。该批商品的销售价格为120万元，实际成本75万元，提货单已交D公司。款项已于当日收到，存入银行。
（4）12月15日，与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定，该设备维修总价款为60万元（不含增值税额），于维修完成并验收合格后一次结清。12月31日，该设备维修任务完成并经E公司验收合格。正保公司实际发生的维修费用为20万元（均为维修人员工资）。12月31日，鉴于E公司发生重大财务困难，正保公司预计很可能收到的维修款为17.55万元（含增值税额）。
（5）12月25日，与F公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，正保公司按代销协议价收取所代销商品的货款，商品实际售价由受托方自定。该批商品的协议价200万元（不含增值税额），实际成本为180万元。商品已运往F公司。12月31日，正保公司收到F公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的20％，款项尚未收到。
（6）12月31日，与G公司签订一件特制商品的合同。该合同规定，商品总价款为80万元（不含增值税额），自合同签订日起2个月内交货。合同签订日，收到C公司预付的款项40万元，并存入银行。商品制造工作尚未开始。
（7）12月31日，收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核，该批商品存在质量问题，正保公司同意了A公司的退货要求。当日，收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单，并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求：
（1）编制正保公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。
（2）计算正保公司12月份主营业务收入和主营业务成本。（应交税费科目要求写出明细科目，答案中的金额单位用万元表示）。
2. 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，销售单价均为不含增值税价格。
甲公司10月发生如下业务：
（1）10月3日，向乙企业赊销A产品100件，单价为0元，单位销售成本为0元。
（2）10月15日，向丙企业销售材料一批，价款为00元，该材料发出成本为00元。上月已经预收账款00元。当日丙企业支付剩余货款。
（3）10月18日，丁企业要求退回本年9月25日购买的40件B产品。该产品销售单价为0元，单位销售成本为0元，其销售收入000元已确认入账，价款已于销售当日收取。经查明退货原因系发货错误，同意丁企业退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，并于当日退回了相关货款。
（4）10月20日，收到外单位租用本公司办公用房下一年度租金00元，款项已收存银行。
（5）10月31日，计算本月应交纳的城市维护建设税0元，其中销售产品应交纳0元，销售材料应交纳元；教育费附加0元，其中销售产品应交纳0元，销售材料应交纳元。
要求：
根据上述（1）～（5）业务编制相关的会计分录。
计算甲公司10月份发生的费用金额。
（答案中的金额以元为单位；应交税费科目须写出二级和三级明细科目，其他科目可不写出明细科目）。
3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。甲公司销售商品和提供劳务属于主营业务。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。4月，甲公司发生如下交易或事项：
（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。
（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。
（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。
（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。
（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。
（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。
（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。
要求：
（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（应交税费科目要写出明细科目及专栏名称）。
（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。
（答案中的金额单位用万元表示）
参考答案：
1.（1）①12月1日赊销时
借：应收账款 117
贷：主营业务收入 100
应交税费应交增值税（销项税额） 17
借：主营业务成本 85
贷：库存商品 85
12月19日收到货款时
借：银行存款 116
财务费用 1
贷：应收账款 117
②借：主营业务收入 10
应交税费应交增值税（销项税额） 1.7
贷：银行存款 11.7
③借：银行存款 140.4
贷：主营业务收入 120
应交税费应交增值税（销项税额） 20.4
借：主营业务成本 75
贷：库存商品 75
④借：应收账款 17.55
贷：主营业务收入 15〔17.55/（1＋17％）＝15〕
应交税费应交增值税（销项税额） 2.55（15x17％）
借：劳务成本 20
贷：应付职工薪酬 20
借：主营业务成本 20
贷：劳务成本 20
⑤借：委托代销商品 180
贷：库存商品 180
借：应收账款 46.8
贷：主营业务收入 40
应交税费应交增值税（销项税额） 6.8
借：主营业务成本 36
贷：委托代销商品 36
⑥借：银行存款 40
贷：预收账款 40
⑦借：主营业务收入 100
应交税费应交增值税（销项税额） 17
贷：银行存款 116
财务费用 1
借：库存商品 85
贷：主营业务成本 85
（2）主营业务收入＝100－10＋120＋15＋40－100＝165（万元）
主营业务成本＝85＋75＋20＋36－85＝131（万元）
2.（1）①借：应收账款 000
贷：主营业务收入 000
应交税费应交增值税（销项税额） 00
借：主营业务成本 000
贷：库存商品 000
②借：预收账款 00
银行存款 00
贷：其他业务收入 00
应交税费应交增值税（销项税额） 00
借：其他业务成本 00
贷：原材料 00
③借：主营业务收入 000
应交税费应交增值税（销项税额） 00
贷：银行存款 000
借：库存商品 00
贷：主营业务成本 00
④借：银行存款 00
贷：预收账款 00
⑤借：营业税金及附加 0
贷：应交税费应交城市维护建设税 0
应交教育费附加 0
（2）10月甲公司发生的费用=000 00-00 0=700（元）
3.（1）
①借：应收账款 210.6
贷：主营业务收入 180
应交税费应交增值税（销项税额） 30.6
借：主营业务成本 150
贷：库存商品 150
②借：管理费用 11.7
贷：应付职工薪酬 11.7
借：应付职工薪酬 11.7
贷：主营业务收入 10
应交税费应交增值税（销项税额） 1.7
借：主营业务成本 8
贷：库存商品 8
③借：银行存款 20
贷：其他业务收入 20
④借：银行存款 93.6
贷：其他业务收入 80
应交税费应交增值税（销项税额） 13.6
借：其他业务成本 59
贷：原材料 59
⑤借：递延收益 300
贷：营业外收入 300
⑥借：预收账款 10
贷：主营业务收入 10 （100x60%－50）
借：主营业务成本 7 （70x60%－35）
贷：劳务成本 7
⑦借：管理费用 20
财务费用 10
营业外支出 5
贷：银行存款 35
（2）营业收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）
营业成本＝150＋8＋59＋7＝224（万元）
营业利润＝300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）
利润总额＝34.3＋300－5＝329.3（万元）
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