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中级会计职称财务管理知识点:终结期内现金流量

知识点:终结期内的现金流量

1.处置固定资产的税后残值收入

固定资产处置时,变价净收入增加当期的现金流入量和应纳税所得额,按税法规定计算的账面价值可抵减当期的应纳税所得额;变价净收入与账面价值之差(变现利得或损失)为固定资产处置引起的当期应纳税所得额的变动额,据此确定变现利得纳税额(现金流出量)或变现损失抵税额(现金流入量)。

(1)若:变价净收入<账面价值,则产生变现损失(应纳税所得额减少),可以抵税,则:

税后残值收入=变价净收入+变现损失抵税额=变价净收入+(账面价值-变价净收入)×所得税税率

(2)若:变价净收入>账面价值,则产生变现利得(应纳税所得额增加),需要纳税,则:

税后残值收入=变价净收入-变现利得纳税额=变价净收入-(变价净收入-账面价值)×所得税税率

(3)若:变价净收入=账面价值,则无需进行所得税调整,即:税后残值收入=变价净收入

【提示】如果主观题明确固定资产计提折旧的方法、年限、预计净残值等与税法规定一致(没有明确,默认一致),即:预计使用年限=税法折旧年限、预计变价净收入=税法残值。则:使用期限内的各年均可以计提折旧,并将折旧提足;期末账面价值=税法残值=变价净收入=税后残值收入。

2.垫支营运资金的收回

【提示】项目最后一年既是营业期也是终结期,因此:

项目最后一年的现金净流量=该年的营业现金净流量+处置固定资产的税后残值收入+垫支营运资金的收回

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