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中级会计实务知识点:所得税会计的核算程序及相关概念

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采用资产负债表债务法核算所得税的情况下,企业一般应于每一资产负债表日进行所得税的核算。核算过程:

(一)确定产生暂时性差异的项目,比如固定资产、无形资产等;

(二)确定资产或负债的账面价值及计税基础;

(三)计算应纳税暂时性差异、可抵扣暂时性差异的期末余额;

1.应纳税暂时性差异的期末余额

2.可抵扣暂时性差异的期末余额

(四)计算“递延所得税负债”、“递延所得税资产”科目的期末余额。

1.“递延所得税负债”科目的期末余额=应纳税暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

2.“递延所得税资产”科目的期末余额=可抵扣暂时性差异的期末余额×未来转回时的税率

(五)计算“递延所得税资产”或“递延所得税负债”科目的发生额

1.“递延所得税负债”科目发生额=本期末余额-上期末余额

2.“递延所得税资产”科目发生额=本期末余额-上期末余额

(六)计算所得税费用

所得税费用(或收益)=当期所得税费用(当期应交所得税)+递延所得税费用(-递延所得税收益)

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