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中级会计职称《财务管理》知识点:项目现金流量
九层之台,起于垒土;千里之行,始于足下。相信通过每天的学习,大家对《财务管理》的知识点会有更好的理解和把握,这样在考试时就会更加得心应手。《财务管理》知识点已经准备好了,你还在等什么!
项目现金流量 (一)投资项目的三个阶段:投资期、营业期、终结期。
(二)投资期现金流量:只有现金流出量 1.长期资产投资 长期资产投资=固定资产+无形资产+递延资产 2.营运资金垫支 营运资金垫支=追加的流动资产扩大量-结算性流动负债扩大量 长期资产投资和营运资金垫支合称为原始投资。
(三)营业期现金流量 1.现金流入量:营业收入 2.现金流出量:付现成本、所得税 3.营业现金净流量(不考虑所得税影响) =营业收入-付现成本 =营业收入-(总成本-非付现成本) =营业利润+非付现成本 其中: 非付现成本=折旧+长期资产摊销+资产减值损失 长期资产摊销包括:大修理费摊销、改良工程折旧摊销费用、筹建开办费摊销。
4.营业现金净流量(考虑所得税影响) =营业收入-付现成本-所得税 =营业收入-(总成本-非付现成本)-所得税 =营业收入-总成本-所得税+非付现成本 =税后营业利润+非付现成本 其中: 税后营业利润 =营业收入-总成本-所得税 =(营业收入-付现成本-非付现成本)×(1-所得税税率) 或者 营业现金净流量(考虑所得税影响) =营业收入-付现成本-所得税 =营业收入-付现成本-(营业收入-付现成本-非付现成本)×所得税税率 =营业收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+非付现成本×所得税税率 =税后营业收入-税后付现成本+非付现成本抵税
(四)终结期现金流量 1.固定资产变价净收入 固定资产变价净收入=售价或残值收入-清理费 2.固定资产变现净损益对现金净流量的影响 固定资产变现净损益对现金净流量的影响=(账面价值-变价净收入)×所得税税率 3.垫支营运资金的收回 垫支营运资金的收回=营运资金垫支
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