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中级职称《财务管理》知识点：营业期
营业期
1.正常营业阶段各年现金流量通常计算税后现金净流量
营业现金净流量（NCFt）
＝营业收入－付现成本－所得税
＝营业收入－（总成本－非付现成本）－所得税
＝营业收入－总成本＋非付现成本－所得税
＝税后营业利润＋非付现成本
＝（收入－付现成本－非付现成本）x（1－所得税税率）＋非付现成本
＝收入x（1－所得税税率）－付现成本x（1－所得税税率）＋非付现成本x所得税税率
＝税后收入－税后付现成本＋非付现成本抵税额
2.非付现成本对现金流量的影响
（1）非付现成本的内容
①固定资产年折旧费用
②长期资产摊销费用：跨年的大修理摊销费用、改良工程折旧摊销费用、筹建开办费摊销费用
③资产减值准备
（2）折旧等非付现成本对投资项目现金流量的影响，是通过所得税引起的。折旧的抵税利益
①固定资产的投资额属于资本性支出，在支付现金的当期不能全额在税前扣除，需要在项目的预计寿命期内，通过税法规定的年折旧额和最终处置时的折余价值，分期在税前扣除；
②在固定资产的使用期限中，不超过税法规定的折旧年限内，各年按税法规定提取的折旧额可以在各年的应纳税所得额中扣除；
折旧本身为非付现成本（不产生现金流出），只是资本性支出的摊销形式，折旧对现金流量的影响，是通过所得税引起的折旧抵税额（现金流入量）：
折旧抵税额＝折旧额x税率
资本预算中的折旧必须按照税法规定计算，包括：折旧方法、折旧年限、残值率等。
折旧抵税作用产生的前提：企业承担纳税义务；若企业不承担纳税义务，则无需在资本预算中考虑折旧因素。
③在固定资产处置时，尚未折旧完毕的折余价值（原值－按税法规定计算的累计折旧），在处置当期的应纳税所得额中扣除。
3.营业期内大修理支出与改良支出的处理
（1）营业期内某年的大修理支出
①在本年内一次性作为收益性支出直接作为该年的付现成本，在税前扣除，需计算税后支出额；
②跨年摊销处理在发生当年作为投资性的现金流出量，在随后的摊销年份以非付现成本形式处理（获得非付现成本的抵税利益）。
（2）营业期内某年的改良支出
属于投资，应作为该年的现金流出量，以后年份通过折旧收回（获得折旧抵税利益）。
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