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中级职称知识点《中级会计实务》:出售金融资产会计处理

可供出售金融资产的会计处理

(一)企业取得可供出售金融资产

1.股票投资

借:可供出售金融资产成本(公允价值与交易费用之和)

应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)

贷:银行存款等

2.债券投资

借:可供出售金融资产成本(面值)

应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)

可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在贷方)

贷:银行存款等

(二)资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

可供出售金融资产应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(可供出售金融资产的期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

可供出售金融资产利息调整(差额,也可能在借方)

(三)资产负债表日公允价值变动

1.公允价值上升

借:可供出售金融资产公允价值变动

贷:资本公积其他资本公积

2.公允价值下降

借:资本公积其他资本公积

贷:可供出售金融资产公允价值变动

(四)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资

资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方)

(五)出售可供出售金融资产

借:银行存款等

贷:可供出售金融资产(账面价值)

资本公积其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方)

投资收益(差额,也可能在借方)

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