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中级职称《中级会计实务》知识点:公司债券

一般公司债券

1.企业发行债券

借:银行存款【实际收到的金额】

  贷:应付债券面值【债券票面金额】

        利息调整【差额】(或借方)

注:相关费用计入应付债券的初始确认金额中,具体是反映在利息调整明细科目中。发行债券时的溢价或折价也在利息调整明细科目中反映。

2.资产负债表日

借:在建工程、制造费用、研发支出、财务费用【期初摊余成本x实际利率】

  应付债券利息调整(差额倒挤,或贷记)

  贷:应付利息 【面值x票面利率】

对于一次还本付息的债券,按票面利率计算确定的应付未付利息,应通过应付债券应计利息科目核算。

3.长期债券到期,支付债券本息

借记应付债券面值、应计利息科目、应付利息等科目,贷记银行存款等科目。同时,存在利息调整余额的,借记或贷记应付债券利息调整科目,按其差额,借记在建工程、制造费用、财务费用、研发支出等科目。

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