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中级职称知识点《中级会计实务》:投资性房地产转换的分录

投资性房地产的转换

(1)成本模式下的转换:对应结转,不确认损益

①投资性房地产转换为非投资性房地产

a.投资性房地产转换为自用房地产

借:固定资产(无形资产)

投资性房地产累计折旧(摊销)

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产

累计折旧(累计摊销)

固定资产(无形资产)减值准备

b.投资性房地产转换为存货

借:开发产品(账面价值)

投资性房地产累计折旧

投资性房地产减值准备

贷:投资性房地产(账面余额)

②非投资性房地产转换为投资性房地产

a.自用房地产转换为投资性房地产

借:投资性房地产

累计折旧(累计摊销)

固定资产(无形资产)减值准备

贷:固定资产(无形资产)

投资性房地产累计折旧(摊销)

投资性房地产减值准备

b.存货转换为投资性房地产

借:投资性房地产

存货跌价准备

贷:开发产品(存货账面余额)

(2)公允价值模式下的转换:公允价值与账面价值差额的处理是关键

①投资性房地产转换为非投资性房地产

借:固定资产、无形资产、开发产品(公允价值)

贷:投资性房地产成本

公允价值变动(或借记)

公允价值变动损益(或借记)

②非投资性房地产转换为投资性房地产

a.自用房地产转换为投资性房地产

借:投资性房地产成本

累计折旧(累计摊销)

固定资产减值准备(无形资产减值准备)

公允价值变动损益(借差)

贷:固定资产、无形资产(原值)

资本公积其他资本公积(贷差)

b.存货转换为投资性房地产

借:投资性房地产成本

存货跌价准备(已计提存货跌价准备)

公允价值变动损益(借差)

贷:开发产品(账面余额)

资本公积其他资本公积(贷差)

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