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中级职称知识点《中级会计实务》:投资性房地产转换的分录
投资性房地产的转换
(1)成本模式下的转换:对应结转,不确认损益
①投资性房地产转换为非投资性房地产
a.投资性房地产转换为自用房地产
借:固定资产(无形资产)
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
贷:投资性房地产
累计折旧(累计摊销)
固定资产(无形资产)减值准备
b.投资性房地产转换为存货
借:开发产品(账面价值)
投资性房地产累计折旧
投资性房地产减值准备
贷:投资性房地产(账面余额)
②非投资性房地产转换为投资性房地产
a.自用房地产转换为投资性房地产
借:投资性房地产
累计折旧(累计摊销)
固定资产(无形资产)减值准备
贷:固定资产(无形资产)
投资性房地产累计折旧(摊销)
投资性房地产减值准备
b.存货转换为投资性房地产
借:投资性房地产
存货跌价准备
贷:开发产品(存货账面余额)
(2)公允价值模式下的转换:公允价值与账面价值差额的处理是关键
①投资性房地产转换为非投资性房地产
借:固定资产、无形资产、开发产品(公允价值)
贷:投资性房地产成本
公允价值变动(或借记)
公允价值变动损益(或借记)
②非投资性房地产转换为投资性房地产
a.自用房地产转换为投资性房地产
借:投资性房地产成本
累计折旧(累计摊销)
固定资产减值准备(无形资产减值准备)
公允价值变动损益(借差)
贷:固定资产、无形资产(原值)
资本公积其他资本公积(贷差)
b.存货转换为投资性房地产
借:投资性房地产成本
存货跌价准备(已计提存货跌价准备)
公允价值变动损益(借差)
贷:开发产品(账面余额)
资本公积其他资本公积(贷差)
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