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中级会计职称知识点《中级会计实务》:内部债权债务的抵销
内部债权债务的抵销应收应付的抵销
第一年:
1、抵销债权债务
借:应付账款
贷:应收账款
2、抵销计提的坏账准备
借:应收账款坏账准备
贷:资产减值损失
3、抵销已经确认的递延所得税资产
借:所得税费用
贷:递延所得税资产
第二年:步骤同上,损益类科目用未分配利润代替,注意:应收账款是给的本年发生数还是余额,如果是余额,直接抵销余额,上年的就不用再做一次了。
内部债权债务的抵销持有至到期投资与应付债券的抵销
第一年、第二年步骤一样:
1、借:应付债券
贷:持有至到期投资 (期末摊余成本)
2、借:应付利息
贷:应收利息 (债券面值*票面利率)
3、借:投资收益
贷:财务费用 (期末摊余成本*实际利率)
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