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会计职称考试《中级会计实务》备考指导:暂时性差异

会计职称考试《中级会计实务》第十五章 所得税

备考指导五、暂时性差异

就所得税而言,会计与税法的差异,可做如下分类:

其中,关于暂时性差异,可按下图归纳:

【例题多选题】下列各项资产和负债中,因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有( )。

A.使用寿命不确定的无形资产

B.已计提减值准备的固定资产

C.已确认公允价值变动损益的交易性金融资产

D.因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金

『正确答案』ABC

『答案解析』选项A,会计上不计提摊销,但税法规定会按一定方法进行摊销,形成暂时性差异;选项B,资产减值准备在发生实质性损失之前税法不认可,不允许税前扣除,会形成暂时性差异;选项C,持有期间公允价值的变动税法上也不承认,会形成暂时性差异;选项D,税法不允许扣除,是非暂时性差异,不产生暂时性差异。

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