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中级职称《中级会计实务》强化学习:对外投资的核算

会计职称考试《中级会计实务》 第二十章 预算会计和非营利组织会计

强化学习六、对外投资的核算

(一)对外投资的核算

对外投资是指事业单位以自有资产通过各种方式向其他单位的投资,主要包括债券投资和其他投资。债券投资是指事业单位购入的各种债券,如政府债券、企业债券等。其他投资是指事业单位以货币资金、实物资产(固定资产、材料等)和无形资产等方式向其他单位的投资。

1.科目设置

事业单位核算对外投资,应设置对外投资、事业基金、其他收入等科日,并在事业基金科目下设置一般基金和投资基金两个明细科目,其中,投资基金明细科目专门核算对外投资所形成的基金,对外投资实现的投资收益在其他收入科目核算。

2.事业单位对外投资,不论是增加对外投资,还是减少对外投资,均应同时作两笔会计分录,即:在增加对外投资的同时,还应增加事业基金--投资基金,在减少对外投资的同时还应减少事业基金--投资基金。 具体处理如下:

①投资时

借:对外投资

贷:银行存款等

同时,

借:事业基金--一般基金

贷:事业基金--投资基金

②事业单位将未到期的债券对外转让时

借:银行存款

贷:对外投资

其他收入(若赔了则在借方)

同时,

借:事业基金--投资基金

贷:事业基金--一般基金

③事业单位将到期的债券兑付时

借:银行存款

货:对外投资

其他收入

同时,

借:事业基金--投资基金

贷:事业基金--一般基金

④事业单位以货币资金对外投资时

借:对外投资

贷:银行存款

同时,

借:事业基金--一般基金

贷:事业基金--投资基金

⑤ 事业单位向其他单位投出材料时,

借:对外投资

事业基金--投资基金

货:材料

应交税金--应交增值税(销项税额)

或(事业基金--投资基金)

同时,

借:事业基金--一般基金

贷:事业基金--投资基金

⑥ 事业单位以固定资产对外投资时,

借:对外投资

贷:事业基金--投资基金

同时,

借:固定基金

贷:固定资产

⑦事业单位向其他单位投出无形资产时,

借:对外投资

事业基金--投资基金

贷:无形资产

或(事业基金--投资基金)

同时,

借:事业基金-一般基金

贷:事业基金--投资基金

(二)固定资产融资租入及修缮的核算

融资租入的固定资产,借记固定资产科目,贷记其他应付款科目。支付租金时,借记有关支出科目,贷记固定基金科目;同时,借记其他应付款科目,贷记银行存款科目。

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