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中级会计职称考试《财务管理》强化学习：债务筹资的税务管理

会计职称考试《中级财务管理》

第七章 税务管理 第二节 企业筹资税务管理

强化学习、债务筹资的税务管理

（一）债务筹资税务管理的主要内容

1.银行借款的税务管理。企业可以通过选择不同的还本付息方式来减轻税负，以不同还本付息方式下的应纳所得税总额为主要选择标准，应纳所得税总额最小的优先考虑，同时将不同还本付息方式下现金流出的时间和数额作为辅助判断标准。

2.发行债券的税务管理。当企业选择定期还本付息时，在债券有效期内享受债券利息税前扣除收益，同时不需要实际付息，因此企业可以优先考虑选择该方式。

3.企业间资金的税务管理。此种方式对于设有财务公司或财务中心（结算中心）的集团企业来说，税收利益尤为明显。

4.借款费用的税务管理。企业发生的借款费用多数可以直接税前扣除，但有些借款费用则需要计入资产成本，分期扣除。

5.租赁的税务管理。对承租人来说，经营租赁的租金可以在税前扣除，减小税基从而减少应纳税额。融资租赁资产可以计提折旧计入成本费用，降低税负。

（二）债务筹资的税收筹划

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