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个人所得税各应税项目的计算说明之个体户生产经营所得——月份申报
1、税目为个体工商户生产经营所得时,其所有应税项目的月份申报。
2、“成本、费用扣除金额”为选填。以上数字填写均为正数。
3、“当年累计经营月份数”应大于等于1,小于等于12个月:“利润分配比例”按小数点格式录入,*5为1.00.例如利润分配比例50%,录入为0.5。
4、应纳税所得额的计算:
(1)税款所属期为2005年12月以前的(含12月),
应纳税所得额(计税金额)=[(累计生产经营收入-成本费用扣除项目金额)x利润分配比例+当年累计工资收入-(800元x当年累计经营月份数)]÷当年累计经营月份数x12
(2)税款所属期为2006年1月(含1月) 至2007年12月(含12月),
应纳税所得额(计税金额)=[(累计生产经营收入-成本费用扣除项目金额)x利润分配比例+当年累计工资收入-(1600元x当年累计经营月份数)]÷当年累计经营月份数x12
(3)税款所属期为2008年1月至2010年12月(含12月),
应纳税所得额(计税金额)=[(累计生产经营收入-成本费用扣除项目金额)x利润分配比例+当年累计工资收入-(2000元x当年累计经营月份数)]÷当年累计经营月份数x12
(4)税款所属期为2011年1月(含1月)至2011年12月(含12月),
应纳税所得额(计税金额)=[(累计生产经营收入-成本费用扣除项目金额)x利润分配比例+当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数x12-(2000x8+3500x4)
(5)税款所属期为2012年1月(含1月)至以后,
应纳税所得额(计税金额)=[(累计生产经营收入-成本费用扣除项目金额)x利润分配比例+当年累计工资收入]÷当年累计经营月份数x12-3500x12
6、税率和速算扣除数根据 “应纳税所得额(计税金额)”对照《税率表二》自动填列(表附后)。
7、2011年每月应预缴税额=[应纳税所得额(计税金额)x旧税率-旧税率速算扣除数]÷12x(2011年1-8月实际经营月份数)+[应纳税所得额(计税金额)x新税率-新税率速算扣除数]÷12x(2011年9-12月实际经营月份数)。
2012年及以后每月应预缴税额=应纳税所得额(计税金额)x税率-速算扣除数。
8、“已缴纳税额、抵扣额或减免额”为选填,如填写应为正数。
9、应入库税额=应扣缴税额-已缴纳税额、抵扣额-减免额;
若计算结果为负数,则默认为0。
个体工商户所得税税率表
适用于2011年9月及以后取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
级数 全年应纳税所得额 税率(%)速算
含税级距 不含税级距 扣除数
1 不超过15000元的 不超过14250元的 5 0
2 超过15000元至30000元的部分 超过14250元至27750元的部分 10 750
3 超过30000元至60000元的部分 超过27750元至51750元的部分 20 3750
4 超过60000元至100000元的部分 超过51750元至79750元的部分 30 9750
5 超过100000元的部分 超过79750元的部分 35 14750
注:1.本表所列含税级距与不含税级距,均为按照税法规定以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的所得额;2.含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳税人负担税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的对企事业单位的承包经营、承租经营所得。
适用于2011年8月及之前取得的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得
级距 含税级距 不含税级距 税率% 速算
扣除数
1 不超过5000元 不超过4750元的 5 0
2 超过5000元至10000元的 超过4750元至9250元的 10 250
3 超过10000元至30000元的 超过9250元至25250元的 20 1250
4 超过30000元至50000元的 超过25250元至39250元的 30 4250
5 超过50000元的 超过39250元的 35 6750
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