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现金的核算
1. 现金收支的总分类核算
企业每笔现金的收支,均应由会计人员编制收、付款凭证,并据以进行总分类核算。
【例】签发现金支票,提取现金50 000元备用。做会计分录如下:
借:库存现金 50 000
贷:银行存款 50 000
【例】职工李来预借差旅费3 000元,以现金支付。做会计分录如下:
借:其他应收款--李来 3 000
贷:库存现金 3 000
【例】以现金支付职工工资35 000元。做会计分录如下:
借:应付职工薪酬 35 000
贷:库存现金 35 000
2. 现金收支的序时核算
为了正确、及时、连续和系统地反映现金收支情况,企业应设置现金日记账进行序时核算,由出纳人员根据审核后的现金收付款凭证及所附原始凭证,采用逐日逐笔序时登记的方法进行核算。有外币现金的企业,应分别按人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。
3. 现金清查的核算
企业对清查过程中发现的盘盈、盘亏现金,应编制现金盘点报告表,并及时报告领导,按规定进行账务处理。对于出现现金多余或短缺,在查明原因前,通过“待处理财产损溢”账户核算。待查明原因后,再按实际情况处理。
【例】A公司在现金清查中发现现金短缺120元。做会计分录如下:
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 120
贷:库存现金 120
若查明原因,短缺现金属出纳员责任造成,由其负责赔偿。做会计分录如下:
借:其他应收款--应收现金短缺--xx出纳 120
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 120
若上述短缺现金原因不明,做会计分录如下:
借:管理费用--现金短缺 120
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 120
【例】A公司在现金清查中发现现金溢余500元。做会计分录如下:
借:库存现金 500
贷:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 500
若查明原因,属于应当支付给有关单位或个人的现金,做会计分录如下:
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 500
贷:其他应付款--应付现金溢余--xx单位 500
若上述现金溢余无法查明原因,经批准后,做会计分录如下:
借:待处理财产损溢--待处理流动资产损溢 500
贷:营业外收入--现金溢余 500
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