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企业所得税政策及管理要点学习1
*9章
一、纳税人：
1、企业分为(居民企业)和(非居民企业)。
2、居民企业
1)(中国境内成立)
2)(实际管理机构)在中国境内的企业。
(境内)、(境外)的所得征税
实际管理机构：(生产经营)、(人员)、(账务)、(财产)等实施(实质性)
(全面管理)和(控制)的机构
3、非居民企业
1)中国境内(设立机构、场所的)
①(中国境内)的所得，
②(中国境外)但与其所设机构、场所有(实际联系)的所得，
实际联系:(拥有) (股权)、(债权)，
(拥有、管理、控制) (财产)
2)中国境内(未设立机构、场所)
(中国境内)的所得缴纳企业所得税
4、企业：
(企业)、(事业单位)、(社会团体)、(其他取得收入的组织)
(个人独资企业)、(合伙企业)不缴纳企业所得税企业所得税法，(个人独资企业)、(合伙企业)的生产、经营所得,比照个体工商户缴纳个人所得税,
5、非居民企业(委托营业代理人)视为设立的机构、场所
二、征税对象
1、销售货物(交易活动发生地)
2、提供劳务(劳务发生地)
3、不动产转让(不动产所在地)
4、动产转让(动产的企业或者机构、场所所在地)(转让方所在地)
5、权益性资产转让(被投资企业所在地)(被转让方所在地)
6、股息、红利等权益性投资所得，(分配所得的企业所在地)
7、利息、租金、特许权使用费
(支付所得的企业或者机构、场所所在地、个人住所)
8、其他(国务院财政、税务主管部门确定)
三、税率
1、企业所得税的税率为(25%)。
2、非居民企业预缴所得税税率为(20%)，减征(10%)。
3、小型微利企业，减按(20%)的税率;所得(6 万元)以下，实际按(10%)税率。
4、高新技术企业，减按(15%)的税率
5、重点软件企业，可按(10%)的税率
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