建筑工程合同印花税账务处理

发布时间:2020-03-18分类:注册会计师考试
  建筑工程合同印花税账务处理一直是很多小伙伴关注的问题,印花税是国家加强会记财务管理,维护国家经济稳定的一项重要税收。本文比网校为大家整理了与建筑工程合同印花税有关的内容,一起来看看吧。

  建筑工程合同印花税账务处理

  小编表示可以计入税金及附加科目,并且,计提时:借;税金及附加贷;应交税费;缴纳时:借;应交税费贷;银行存款。

  在弄清楚这一点之后,又会有学员提问,说合同印花税是与工程款配比由甲方代扣,还没有确认收入时,合同印花税如何入账,如何摊销呢?

  是这样的,现行印花税法规中并无代扣代缴印花税的规定,除非经地税部门明确委托,均应由合同当事双方自行贴花完税。《印花税暂行条例》规定,建筑安装工程承包合同,以合同所载承包金额的0。3‰缴纳印花税。同时,根据规定:依照印花税暂行条例规定,合同签订时即应贴花,履行完税手续。因此,不论合同是否兑现或能否按期兑现,都一律按照规定贴花。依照印花税暂行条例规定,纳税人应在合同签订时按合同所载金额计税贴花。因此,对已履行并贴花的合同,发现实际结算金额与合同所载金额不一致的,一般不再补贴印花。根据《企业会计准则-会计科目和主要账务处理》规定,按规定计算确定的印花税,直接记入"管理费用"科目,不需分摊。

  建筑工程施工合同交印花税吗?

  在中华人民共和国境内书立、领受《中华人民共和国印花税暂行条例》所列举凭证的单位和个人,都是印花税的纳税义务人,应当按照规定缴纳印花税。具体有:

  1、立合同人

  2、立据人

  3、立账簿人

  4、领受人

  5、使用人。

  现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税,具体有五类:

  1、购销、加工承揽、建设工程勘查设计、建设工程承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、借款、财产保险、技术合同或者具有合同性质的凭证;

  2、产权转移书据;

  3、营业账簿;

  4、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证、许可证照;

  5、经财政部确定征税的其它凭证;

  计税方法

  印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额和凭证的件数为计税依据,按照适用税率或者税额标准计算应纳税额。

  应纳税额计算公式:

  应纳税额=应纳税凭证记载的金额(费用、收入额)×适用税率

  应纳数额=应纳税凭证的件数×适用税额标准

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