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小规模补交增值税会计分录
借:应交税费-应交增值税
营业外支出--税收滞纳金支出(年度所得税汇算,要作纳税额调增)
贷:银行存款
小规模纳税人免征增值税会计分录怎么做
根据《财政部印发<关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定>的通知》关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定:小微企业在取得销售收入时,应当按照税法的规定计算应交增值税,并确认为应交税费,在达到《通知》规定的免征增值税条件时,将有关应交增值税转入当期营业外收入.
因此,小规模纳税人享受增值税免征时应作如下会计处理:
第一步:确认应交税费
借:应收账款
贷:主营业务收入
应交税费-应交增值税
因为小规模纳税人不需要核算销项税、进项税等,因此可以直接计入应交税费-应交增值税.
第二步:确认税金减免为营业外收入
借:应交税费-应交增值税
贷:营业外收入
另外,需要提醒大家的是:小规模纳税人的销售额减免额度含代开增值税专用发票和普通发票销售额.
增值税小规模纳税人自动认定为一般纳税人,是否需要补缴税款
《增值税一般纳税人登记管理办法》(国家税务总局令第43号)第九条 纳税人自一般纳税人生效之日起,按照增值税一般计税方法计算应纳税额,并可以按照规定领用增值税专用发票,财政部、国家税务总局另有规定的除外.
本办法所称的生效之日,是指纳税人办理登记的当月1日或者次月1日,由纳税人在办理登记手续时自行选择.
企业2019年1月被税务机关自动认定为增值税一般纳税人,则一般纳税人生效日为2019年1月,依据上述规定,应从2019年1月按照增值税一般计税方法计算应纳税额,即按销售货物或服务的适用税率计算缴纳增值税,税务机关要求按16%的增值税税率补缴2018年增值税是不合理的.
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