留抵进项税额怎样处理

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留抵进项税额怎样处理

留抵税额，是指企业当期的增值税销项税额小于进项税额的差额，我国之前采取不予退还留抵税额，结转到下一个纳税期继续抵扣的做法。2018年，财政部、税务总局联合印发《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》，明确2018年对装备制造等先进制造业和研发等现代服务业，以及电网企业的增值税期末留抵税额予以退还。

计算留抵税额时，借记“应收留抵税额退税款”科目，贷记“应交税费----应交增值税----留抵税额退税”科目。收到实际退税后，借记“银行存款”，贷记“留抵税额退税”。

小编为大家举例说明：比如：购进货物117万元(其中包含增值税17万元)，购进后全部出口，并办理出口退税，该货物退税率13%。则：进项税额17万元中，13万元((117-17)*13%)应当予以退税处理，而4万元应当转出记入当期主营业务成本。

上月留抵税额账务处理

留抵不影响会计分录,只是月末结转应交税费时会有两种结果.首先要计算是否需要交税,先要查看明细账上的销项税、进项税和留抵数.用本月销项税-本月进项税-上期留抵进项税=本期应交增值税.计算结果会有两种情况:

第一,如果得数为负数时就不用交税,继续做为下一个月的留抵税额.

第二,如果得数为正数时,就要交税,月末需做转出应交增值税分录:即,

借:应交税费--应交增值税

贷:应交税费--未交增值税

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