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差旅费进账允许抵扣吗
相关文件:以来,减税降负新政不断,近日国家税务总局进一步扩大增值税进项抵扣范围.根据财政部、税务总局、海关总署公告第39号文件,从4月1日起对符合条件的纳税人购进国内旅客运输服务进项税额允许从销项税额中抵扣,同时也将其从36号文五项不可抵扣进项情形中删除.
差旅费进账是否允许抵扣首先这10个要点要注意:
①4月1日之后取得的客运输服务发票才可以抵扣,4月1日之前取得的,进项税额不允许从销项税额中抵扣.
②该政策只对国内旅客运输服务适用,国际旅客运输服务适用增值税零税率或免税政策,未缴纳增值税,不能抵扣进项税额.即使出发地是国内,只要飞往国外也是不能抵扣的.
③为非雇员(如客户、邀请讲课专家等存在业务合作关系的人员)支付的旅客运输费用,不得抵扣进项税额.
④为雇员支付的旅客运输费用,但未用于生产经营所需(如集体福利或者个人消费)其进项税额不得从销项税额中抵扣.
⑤未注明旅客身份信息的其他票证(长途客运手撕客票或者手写票),暂不允许作为扣税凭证.
⑥取得增值税普通发票(非增值税电子普通发票)的,进项税额不允许从销项税额中抵扣.因此,4月1日后,类似滴滴打车的发票就要告知业务人员需要取得专票或者电子普通发票,但出租车的卷式机打发票仍然不能计算抵扣.
⑦现行政策未对除增值税专用发票以外的国内旅客运输服务凭证设定抵扣期限.
⑧因员工出差计划取消,支付给航空代理公司退票费,并取得了增值税专用发票的,属于可抵扣的进项税范围,其增值税专用发票上注明的税额,可以从销项税额中抵扣.这里注意适用的是6%的增值税税率.
⑨拿到的机票行程单上如果包含民航发展基金或机场建设费,在计算可抵扣税额时剔除计算即可.
⑩如果业务人员通过网上平台订购出行最终开具的是"旅游服务"(6%)的电子发票,这张发票也是不能抵扣的,所以也需知会报销人员注意发票开具的内容.
针对差旅费中其他费用的抵扣情况,总结以下6个提醒,希望能对大家有所帮助:
①通行费:通过ETC开具的通行费增值税电子普通发票可以用作进项税额抵扣(通行费电子发票分为征税发票和不征税发票,征税发票可用于增值税发票抵扣,不征税发票不可用于抵扣),而高速公路通行费发票则不可以.
②餐饮费:属于个人消费,即使取得餐饮费增值税专用发票也不可以进行进项税额抵扣,还会有滞留票的风险.
③住宿费:只有员工出差期间与企业经营活动有关的费用,可凭增值税专用发票进行抵扣,而招待客户的费用应记入业务招待费,不得抵扣.
④补助、补贴:误差补助、交通补贴等可凭合理的增值税专用发票进行抵扣.
⑤车辆费用:使用企业的车辆或者有租赁协议的私车公用,在出差路上产生的油费、过路费、停车费等,可凭合理的增值税专用发票进行抵扣.
⑥其他公杂费:出差期间与企业经营活动有关产生的其他费用,均可凭合理的增值税专用发票进行抵扣.
员工出差取得依6%税率开具电子普通发票,可否作为抵扣凭证
企业取得旅行社、航空票务代理等票务代理机构依6%税率开具的代理旅客运输费用电子普通发票,是购进"现代服务-商务辅助服务",不属于购进国内旅客运输服务,不能适用《财政部税务总局海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》(财政部税务总局海关总署公告第39号)第六条关于其他票据计算抵扣的特殊规定.按照现行进项税抵扣的有关规定,纳税人取得上述电子普通发票,不能作为抵扣凭证.
经过上述介绍,相信差旅费进账允许抵扣吗对大家来说已经不是难题,那么提醒大家注意在新政策执行时,企业财务人员在审核差旅费时一定要注意:员工报销时按财务部门规定填制报销单据,附原始票据(包括出差申请、机票、火车票、汽车票、船票、住宿发票、会议通知、过路费、过桥费)等,无本人姓名的原始发票须在背面签名.2.审核费用流程是否完善.3.差旅费借款采取"前账不清、后账不借"的原则.4.实行总额控制与明细核算相结合.
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