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初级会计职称知识点《初级会计实务》:净资产科目账务处理1

事业基金和非流动资产基金都属于所有者权益类,贷方表示增加,借方表示减少,具体核算如下:

净资产类

事业基金

非流动资产基金

专用基金

财政补助结转

财政补助结余

非财政补助结转

事业结余

经营结余

非财政补助结余分配

事业基金

一、本科目核算事业单位拥有的非限定用途的净资产,主要为非财政补助结余扣除结余分配后滚存的金额。

二、事业基金的主要账务处理如下:

(一)年末,将非财政补助结余分配科目余额转入事业基金,借记或贷记非财政补助结余分配科目,贷记或借记本科目。

(二)年末,将留归本单位使用的非财政补助专项(项目已完成)剩余资金转入事业基金,借记非财政补助结转xx项目科目,贷记本科目。

(三)以货币资金取得长期股权投资、长期债券投资,按照实际支付的全部价款(包括购买价款以及税金、手续费等相关税费)作为投资成本,借记长期投资科目,贷记银行存款等科目;同时,按照投资成本金额,借记本科目,贷记非流动资产基金长期投资科目。

(四)对外转让或到期收回长期债券投资本息,按照实际收到的金额,借记银行存款等科目,按照收回长期投资的成本,贷记长期投资科目,按照其差额,贷记或借记其他收入投资收益科目;同时,按照收回长期投资对应的非流动资产基金,

借记非流动资产基金长期投资科目,贷记本科目。

三、事业单位发生需要调整以前年度非财政补助结余的事项,通过本科目核算。国家另有规定的,从其规定。

四、本科目期末贷方余额,反映事业单位历年积存的非限定用途净资产的金额。

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