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初级实务答疑周刊第期——初级中盘亏、盘盈的总结
根据大家的反馈,针对大家在备考中遇到的常见问题,小编整理了答疑周刊,下面为初级会计实务答疑周刊第18期——初级中盘亏、盘盈的总结。今天小编带大家看几个初级会计实务中大家经常困惑的一些小问题。
初级中盘亏、盘盈的总结
大家好,一周一期的答疑周刊又来了,今天呢小编带领大家一起看一下初级会计实务中涉及到的各种盘亏、盘盈的内容,通过答疑周刊给大家做一个总结归纳,便于大家对比学习。
首先是流通性最强的现金的盘盈、盘亏
(1)现金盘盈时:
批准前:
借:库存现金
贷:待处理财产损溢
批准后,支付给有关人员和单位的,
借:待处理财产损溢
贷:其他应付款
未查明原因的:
借:待处理财产损溢
贷:营业外收入
(2)现金盘亏时:
批准前:
借:待处理财产损溢
贷:库存现金
批准后,应收责任人赔偿的,
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢
未查明原因的:
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
接下来是流动性略弱于现金的,存货的盘盈、盘亏
(1)存货的盘盈
企业在财产清查中盘盈的存货,根据“存货盘存报告单”所列金额,编制会计分录如下:
借:原材料
周转材料
库存商品等
贷:待处理财产损溢
盘盈的存货,通常是由企业日常收发计量或计算上的差错所造成的,即正常损失,其盘盈的存货,可冲减管理费用,按规定手续报经批准后,会计分录如下:
借:待处理财产损溢
贷:管理费用
(2)存货的盘亏
企业对于盘亏的存货,根据“存货盘存报告单”编制会计分录如下:
借:待处理财产损溢
贷:原材料
周转材料
库存商品等
对于盘亏的存货应根据造成盘亏的原因,分别情况进行转账。
属于定额内损耗以及存货日常收发计量上的差错,即正常损失,经批准后转作管理费用。
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
对于应由过失人赔偿的损失,应作如下分录:
借:其他应收款
贷:待处理财产损溢
对于自然灾害等不可抗拒的原因而发生的存货损失,即非正常损失,应作如下分录:
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
对于无法收回的其他损失,经批准后记入“管理费用”科目。
借:管理费用
贷:待处理财产损溢
如果是由于管理不善等原因造成的毁损,应当将相应的进项税额转出。
最后是流动性最弱的固定资产的盘亏、盘盈
(1)固定资产盘亏——通过待处理财产损溢处理:
借:待处理财产损溢
累计折旧
固定资产减值准备
贷:固定资产
批准处理时:
借:营业外支出
贷:待处理财产损溢
(2)固定资产盘盈——作为前期差错更正处理:
借:固定资产
贷:以前年度损益调整
借:以前年度损益调整
贷:盈余公积——法定盈余公积
利润分配——未分配利润
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