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初级会计职称考试《经济法基础》:境外所得应纳税额
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境外所得应纳税额的计算(★)
企业取得的所得已在境外缴纳的所得税税额,可以从其当期应纳税额中抵免,抵免限额为该项所得依照本法规定计算的应纳税额。
1.抵免限额=中国境内、境外所得的应纳税总额x来源于某国(地区)的应纳税所得额÷中国境内、境外应纳税所得总额=境外税前所得额x25%
2.境外税前所得额的确定:
(1)题目直接给出税前所得;
(2)题目给出分回的利润和国外已纳的税款;
(3)题目给出分回的利润和国外所得税税率。
3.采用分国不分项计算:不同国家地区的抵免限额单独计算不混同。
4.补税原则:多不退少要补。
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