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《初级会计实务》第一章知识点:坏账准备计提公式及分录总结

初级会计职称考试《初级会计实务》科目第一章 资 产

知识点四、坏账准备的计提公式及分录总结

计提的坏账准备=坏账准备的应有余额(应收款项的期末余额x坏账准备的计提比例)-计提坏账准备前坏账准备的已有余额

计提坏账时:

借:资产减值损失

贷:坏账准备

发生损失时核销坏账:

借:坏账准备

贷:应收账款

转回坏账时:

借:坏账准备

贷:资产减值损失

收回已转销的坏账:

借:应收账款

贷:坏账准备

借:银行存款

贷:应收账款

借:银行存款

贷:坏账准备

【例题计算分析题】甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。12月1日,甲企业应收账款科目借方余额为500万元,坏账准备科目贷方余额为25万元,企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析,确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份,甲企业发生如下经济业务:

(1)12月5日,向乙企业赊销商品批,按商品价目表标明的价格计算的金额为1 000万元(不含增值税),由于是成批销售,甲企业给予乙企业10%的商业折扣。

(2)12月9日,一客户破产,根据清算程序,有应收账款40万元不能收回,确认为坏账。

(3)12月11日,收到乙企业的销货款500万元,存入银行。

(4)12月21日,收到已转销为坏账的应收账款10万元,存入银行。

(5)12月30日,向丙企业销售商品一批,增值税专用发票上注明的售价为100万元,增值税税额为17万元。甲企业为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10,1/20,n/30。假定现金折扣不考虑增值税。

要求:

(1)逐笔编制甲企业上述业务的会计分录。

(2)计算甲企业本期应计提的坏账准备并编制会计分录。

(应交税费科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

【正确答案】本题考核坏账准备的计算。

(1)

①借:应收账款 1 053

贷:主营业务收入 900

应交税费应交增值税(销项税额) 153

②借:坏账准备 40

贷:应收账款 40

③借:银行存款 500

贷:应收账款 500

④借:应收账款 10

贷:坏账准备 10

借:银行存款 10

贷:应收账款 10

⑤借:应收账款 117

贷:主营业务收入 100

应交税费应交增值税(销项税额) 17

(2)本期应计提坏账准备=(500+1 053-40-500+117)x5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)

借:资产减值损失 61.5

贷:坏账准备 61.5

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