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中级会计师《中级会计实务》考试知识点：会计核算
1.计提
存货发生减值的，一般按存货可变现净值低于成本的差额：具体计算如下：
（1）先计算“存货跌价准备”科目期末余额
存货成本－可变现净值＝“存货跌价准备”科目期末余额
（2）再计算“资产减值损失”发生额
“存货跌价准备”科目期末余额－期初余额＋贷方发生额－借方发生额＝“资产减值损失”发生额
（3）会计分录
借：资产减值损失
贷：存货跌价准备
▲【提示】注意与所得税核算联系。
①应纳税调增
②产生可抵扣暂时性差异
③确认递延所得税资产
2.转回
已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复的，应在原已计提的存货跌价准备金额内，恢复增加的金额：
借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
▲【提示】注意与所得税核算联系。
3.结转
企业计提了存货跌价准备，如果其中有部分存货已经销售，则企业在结转销售成本时，应同时结转已对其计提的存货跌价准备。发出存货结转存货跌价准备的分录如下：
借：主营业务成本、其他业务成本等
存货跌价准备
贷：库存商品、原材料等
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