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中级会计财务管理考点:业务预算的编制

业务预算的编制  1.销售预算  主要内容:销量、单价和销售收入,通常还包括预计现金收入。  编制依据:以销售预测为编制依据。  地位:是整个预算的编制起点,其他预算的编制都以销售预算为基础。  与财务预算的数据关系:依据收款条件预测预计现金收入(现金预算)、预算期末应收账款余额(预计资产负债表)、预算全年销售收入(预计利润表)。

2.生产预算  主要内容:销售量、期初和期末产成品存货、生产量。  【提示】生产预算只涉及实物量指标,不涉及价值量指标。  编制依据:以销售预算为编制依据。  地位:是编制直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算和产品成本预算的依据。  【思考】生产量与销售量的关系  期初数+本期增加数(生产量)-本期减少数(销售量)=期末数  预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货  (1)期末产成品存货=下期预计销售量×一定百分比;预算年末产成品存货根据长期销售趋势确定。  (2)期初产成品存货=上期期末产成品存货=本期销售量×一定百分比;预算年初产成品存货在编制预算时预计。  与财务预算的数据关系:无直接数据关系。

3.直接材料预算  主要内容:材料的单位产品用量、生产需用量、期初和期末存量、材料采购量。通常还包括预计现金支出。  编制依据:以生产预算为编制依据,同时考虑原材料存货水平。  【思考】生产需用量与材料采购量的关系  预计采购量=生产需用量+期末材料存量-期初材料存量  其中:生产需用量=预计生产量×单位产品材料用量。“预计生产量”来自生产预算,“单位产品材料用量”来自标准成本资料或消耗定额资料。  与财务预算的数据关系:依据付款条件预测预计现金支出(现金预算)、预算期末应付账款余额(预计资产负债表)、预算期末材料余额(预计资产负债表)。

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