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中级会计师《经济法》知识点:进项税额转出
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扣减进项税的规定——进项税额转出 (1)直接转出——知道税额 进项税额转出=已抵扣税款×转出比例
(2)计算转出——不知道税额,则先算出税额还原成“(1)” ①存货:进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例 ②服务(以运费为例):进项税额转出=运费×10%×转出比例
③购入“免税”农产品: Ⅰ.用于深加工业务 进项税额转出=成本÷(1-12%)×12% ×转出比例 Ⅱ.用于非深加工业务 进项税额转出=成本÷(1-10%)×10% ×转出比例
④(固定资产)无形资产、不动产:
进项税额转出=(固定资产)无形资产、不动产净值×适用税率。 【注意】(固定资产)无形资产、不动产净值是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。
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