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中级会计《财务管理》知识点:营运能力分析

营运能力分析

1.营运能力

(1)营运能力是指资产运用、循环的效率;

(2)通过投入(资产)与产出(营业收入、营业成本)之间的关系反映;

【提示】存货周转率适应营业成本计算。

(3)表现为各项资产的周转速度(周转次数、周转天数)指标;

(4)可用于衡量各项资产赚取收入的能力,与盈利能力相关;

(5)应收账款周转率和存货周转率可以反映应收账款和存货的变现速度,与短期偿债能力相关。

2.应收账款周转率

(1)公式

应收账款周转率(次数)=

应收账款周转天数=计算期天数÷应收账款周转次数

=计算期天数×应收账款平均余额÷营业收入

(2)计算和使用应收账款周转率指标时应注意的问题

①营业收入指扣除销售折扣和折让后的净额;理论上,应使用“赊销收入”作为周转额。

②应收账款包括应收票据及应收账款等全部赊销账款在内。

③应收账款应为未扣除坏账准备的金额。

【提示】因为流动资产、速动资产中预期会产生坏账的部分并不能作为偿还流动负债的保障,所以计算流动比率、速动比率中的流动资产、速动资产,应使用扣除坏账准备之后的净额,这样计算出来的指标更可靠。

④在业绩评价时,应收账款余额最好使用多个时点的平均数,以减少季节性、偶然性和人为因素的影响。

(3)应收账款周转率反映应收账款的周转速度及管理效率,可同时反映短期偿债能力和营运能力,周转次数多(或周转天数少),表明:

①企业收账迅速、信用销售管理严格;

②应收账款流动性强,增强企业短期偿债能力;

③减少收账费用、坏账损失,相对增加企业流动资产的投资收益;

④比较应收账款的周转天数和企业信用期限,可评价客户的信用程度,调整企业信用政策。

3.存货周转率

(1)公式

存货周转率(次数)=

存货周转天数=计算期天数÷存货周转次数

=计算期天数×存货平均余额÷营业成本

(2)一般来说,存货周转速度越快,存货占用水平越低,流动性越强,存货转化为现金或应收账款的速度越快,从而增强企业的短期偿债能力及盈利能力。

(3)应用中注意的问题

①存货周转率与企业经营特点有关,应注意行业的可比性;

②存货周转率只反映存货整体周转情况,不能说明企业经营各环节的存货的周转情况和管理水平;

③应结合应收账款周转情况和信用政策进行分析。

4.流动资产周转率

(1)公式

流动资产周转率(次数)=

流动资产周转天数=计算期天数÷流动资产周转次数

=计算期天数×流动资产平均余额÷营业收入

(2)在一定时期内,流动资产周转次数越多,表明以相同的流动资产完成的周转额越多,流动资产利用效果越好;流动资产周转天数越少,表明流动资产在经历生产销售各阶段所占用时间越短,可相对节约流动资产,增强盈利能力。

5.固定资产周转率

固定资产周转率(次数)=

6.总资产周转率

总资产周转率(次数)=

若资金占用额波动性较大,则应按照更详细的资料计算平均资产总额,即:

月平均总资产=(月初总资产+月末总资产)/2

季平均占用额

=(1/2季初+第一月末+第二月末+1/2季末)/3

年平均占用额

=(1/2年初+第一季末+第二季末+第三季末+1/2年末)/4

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