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中级职称《中级会计实务》知识点:非财政补助结余

知识点:非财政补助结余

1、事业结余的核算

借:事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、其他收入

贷:事业结余

借:事业结余

贷:事业支出其他资金支出

(或)事业支出基本支出(其他资金支出)

 事业支出项目支出(其他资金支出)

 其他支出

 对附属单位补助支出

 上缴上级支出

借:事业结余

贷:非财政补助结余分配(或做相反分录)

【提示】财政补助收入和专项资金收入、支出不应结转到事业结余

2、经营结余的核算

借:经营收入

贷:经营结余

借:经营结余

贷:经营支出

如经营结余为贷方余额

借:经营结余

贷:非财政补助结余分配

【提示】经营结余科目如为借方余额不予结转

3、非财政补助结余分配的核算

①年末,将事业结余余额与经营结余贷方余额结转入非财政补助结余分配

②有企业所得税缴纳义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税

借:非财政补助结余分配

贷:应缴税费应缴企业所得税

③按照有关规定提取职工福利基金的

借:非财政补助结余分配

贷:专用基金职工福利基金

④按规定完成上述处理后,将非财政补助结余分配科目余额结转入事业基金

借:非财政补助结余分配

贷:事业基金 (或作相反分录)

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