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中级会计职称考试《中级会计实务》知识点:金融资产二

金融资产二

(一)交易性金融资产的初始计量

1.入账成本=买价-已经宣告未发放的现金股利(或-已经到期未收到的利息)

2.交易费用计入投资收益借方,交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。

(二)交易性金融资产的后续计量

1.会计处理原则

交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。

2.一般会计分录

①当公允价值大于账面价值时:

借:交易性金融资产――公允价值变动

贷:公允价值变动损益

②当公允价值小于账面价值时:

借:公允价值变动损益

贷:交易性金融资产――公允价值变动

(三)宣告分红或利息到期时

借:应收股利(或应收利息)

贷:投资收益

(四)收到现金股利或利息时

借:银行存款

贷:应收股利(应收利息)

(五)处置时

借:银行存款(净售价)

公允价值变动损益(持有期间公允价值的净增值额)

贷:交易性金融资产(账面余额)

投资收益(倒挤认定,损失记借方,收益记贷方)

公允价值变动损益(持有期间公允价值的净贬值额)

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