中级会计职培训,可以多听几个网课平台来选择。
中级职称知识点《中级会计实务》:持有至到期投资会计处理
持有至到期投资的会计处理
(一)企业取得的持有至到期投资
借:持有至到期投资成本(面值)
应收利息(实际支付的款项中包含的利息)
持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等
注:持有至到期投资成本只反映面值:持有至到期投资利息调整中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。
(二)资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方)
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本x实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值x票面利率)和本金-本期计提的减值准备。
(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资
资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方)
相关链接:自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为资本公积其他资本公积,计入所有者权益。
(四)出售持有至到期投资
借:银行存款等
持有至到期投资减值准备
贷:持有至到期投资
投资收益(差额,也可能在借方)
以上就是关于中级会计职培训的详细介绍,更多与中级会计师培训有关的内容,请继续关注比网校。