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中级职称知识点《中级会计实务》:持有至到期投资会计处理

持有至到期投资的会计处理

(一)企业取得的持有至到期投资

借:持有至到期投资成本(面值)

应收利息(实际支付的款项中包含的利息)

持有至到期投资利息调整(差额,也可能在贷方)

贷:银行存款等

注:持有至到期投资成本只反映面值:持有至到期投资利息调整中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。

(二)资产负债表日计算利息

借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)

持有至到期投资应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)

贷:投资收益(持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)

持有至到期投资利息调整(差额,也可能在借方)

期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本x实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值x票面利率)和本金-本期计提的减值准备。

(三)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产

借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资

资本公积其他资本公积(差额,也可能在借方)

相关链接:自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时,投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量。转换当日的公允价值小于原账面价值的,其差额计入当期损益(公允价值变动损益);转换当日的公允价值大于原账面价值的,其差额作为资本公积其他资本公积,计入所有者权益。

(四)出售持有至到期投资

借:银行存款等

持有至到期投资减值准备

贷:持有至到期投资

投资收益(差额,也可能在借方)

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