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中级会计职称知识点《中级会计实务》:交易性金融资产

一、概念、条件:以公允价值计量,且其变动计入当期损益,准备近期出售。

二、账务处理:

1、购进

借:交易性金融资产成本 (公允价值)

投资收益 (相关交易费用)

应收股利 (包含的已宣告尚未发放的现金股利)

应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息)

贷:银行存款 (实际支付金额)

2、持有期间,应收利息或股利

借:应收股利(或应收利息)

贷:投资收益

3、资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于账面余额

借:交易性金融资产公允价值变动

贷:公允价值变动损益

低于时做相反分录

4、处置

借:银行存款

贷:公允价值变动成本

公允价值变动

投资收益(或借方)

同时,将公允价值变动损益结转到正式损益

借:公允价值变动损益

贷:投资收益

或做相反分录

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