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中级会计职称知识点《中级会计实务》:交易性金融资产
一、概念、条件:以公允价值计量,且其变动计入当期损益,准备近期出售。
二、账务处理:
1、购进
借:交易性金融资产成本 (公允价值)
投资收益 (相关交易费用)
应收股利 (包含的已宣告尚未发放的现金股利)
应收利息 (已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款 (实际支付金额)
2、持有期间,应收利息或股利
借:应收股利(或应收利息)
贷:投资收益
3、资产负债表日,交易性金融资产公允价值高于账面余额
借:交易性金融资产公允价值变动
贷:公允价值变动损益
低于时做相反分录
4、处置
借:银行存款
贷:公允价值变动成本
公允价值变动
投资收益(或借方)
同时,将公允价值变动损益结转到正式损益
借:公允价值变动损益
贷:投资收益
或做相反分录
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