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会计职称考试《财务管理》备考指导:信用政策决策方法
会计职称考试《中级财务管理》第五章 营运资金管理
备考指导十五、信用政策决策方法
1.计算收益的增加
收益的增加=增加的销售收入-增加的变动成本
=增加的边际贡献=销售量的增加x单位边际贡献
【注意】以上公式假定信用政策改变后,销售量的增加没有突破固定成本的相关范围。如果突破了相关范围,则固定成本也将发生变化,此时,计算收益的增加时还需要减去固定成本增加额。
2.计算实施新信用政策后成本费用的增加:
第一:计算占用资金的应计利息增加
(1)应收账款占用资金的应计利息
①应收账款应计利息=应收账款占用资金x资本成本
其中:应收账款占用资金=应收账款平均余额x变动成本率
应收账款平均余额=日销售额x平均收现期
应收账款应计利息=日销售额x平均收现期x变动成本率x资本成本
【注意】
第一,平均收现期(周转天数)的确定:如果题中没有给出平均收现期,在没有现金折扣条件的情况下,以信用期作为平均收现期;在有现金折扣条件的情况下,则用加权平均数作为平均收账天数。
第二,日销售额的确定:用未扣除现金折扣的年赊销额除以一年的天数得到。即不考虑现金折扣因素。
②应收账款占用资金的应计利息增加=新信用政策占有资金的应计利息-原信用政策占用资金的应计利息
(2)存货占用资金应计利息增加
存货占用资金应计利息增加=存货增加量x单位变动成本x资金成本
(3)应付账款增加导致的应计利息减少(增加成本的抵减项)
应付账款增加导致的应计利息减少=应付账款平均余额增加x资金成本
比如原来在信用政策之下应付账款的余额10万,信用政策改变后应付账款的余额变成了15万,应付账款增加5万,假设资金成本率是10%,带来利息节约元。意味着应收账款信用政策改变以后应付账款带来的利息增加-元。
第二:计算收账费用和坏账损失增加
收账费用一般会直接给出,只需计算增加额即可;
坏账损失一般可以根据坏账损失率计算,然后计算增加额。
第三:计算现金折扣的增加(若涉及现金折扣政策的改变)
现金折扣成本=赊销额x折扣率x享受折扣的客户比率
现金折扣成本增加=新的销售水平x享受现金折扣的顾客比例x新的现金折扣率-旧的销售水平x享受现金折扣的顾客比例x旧的现金折扣率
3.计算改变信用期增加的税前损益
税前损益增加=收益增加-成本费用增加
【决策原则】如果改变信用期的增加税前损益大于0,则可以改变。
【提示】信用政策决策中,依据的是税前损益增加,因此,这种方法不考虑所得税。
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