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中级《中级会计实务》答疑精华:非货币性资产交货的判断

【案例引入】甲公司、乙公司均为增值税一般纳税人,增值税率为16%。甲公司以库存商品换取乙公司的专利权,库存商品的公允价值为100万元,专利权的公允价值为106万元,免征增值税,经协商,由乙公司支付补价10万元。  答案解析:  甲公司收取的补价占整个交易额比重=<25%,站在甲公司角度,此交易属于非货币性资产交换;  乙公司支付的补价占整个交易额比重=<25%,站在乙公司角度,此交易也属于非货币性资产交换;  【提示】如果补价的增值税无法明确分拆,则以含增值税的补价计算所占比重。

提问:

①收取的补价=支付的补价,对么?这里的补价为啥不是6,而是10呢??

②交易额是站在自己公司的角度,甲的交易额=库存商品公允价值100,与收取的补价无关,对么?

③乙的交易额=专利权的公允价值106+支付的补价,为啥要加上支付的补价?

④这个加上的支付的补价,是不含税的,对么?

回复:

①收取的补价=支付的补价,对么?  回复:正确。  这里的补价为啥不是6,而是10呢??  回复:6是不含税补价,10是含税补价。  ②交易额是站在自己公司的角度,甲的交易额=库存商品公允价值100,与收取的补价无关,对么?  ③乙的交易额=专利权的公允价值106+支付的补价,为啥要加上支付的补价?  2、3合并回复:具体计算公式如下:    ①收补价方的判断标准:    补价额÷收到补价方的换出资产的公允价<25%    ②支付补价方的判断标准:    补价额÷(支付补价方的换出资产的公允价+支付的补价)<25%  ④这个加上的支付的补价,是不含税的,对么?  回复:是的。

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