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中级会计师考试《财务管理》基础学习:融资租赁

融资租赁

(一)租赁的基本特征

1.所有权与使用权相分离。

2.融资与融物相结合。是借物还钱,并以分期支付租金的方式来体现。

3.租金的分期支付。

(二)租赁的分类

1.经营租赁的特点:

(1)出租的设备由租赁公司选定。

(2)租赁期较短。

(3)租赁设备的维修、保养由租赁公司负责。

(4)租赁期满或合同中止以后,出租资产由租赁公司收回。

2.融资租赁的特点:

(1)出租的设备由承租企业提出要求购买,或由承租企业直接从制造商或销售商那里选定。

(2)租赁期较长。

(3)由承租企业负责设备的维修、保养。

(4)租赁期满,按事先约定的方法处理设备。包括退还租赁公司,或继续租赁,或企业留购。通常采用企业留购办法,即以很少的名义价格(相对于设备残值)买下设备。

(三)融资租赁的形式

融资租赁包括直接租赁、售后回租和杠杆租赁三种形式。

1.直接租赁。直接租赁,即承租人直接向出租人租入所需要的资产,并付出租金。

2.售后回租。售后回租,即根据协议,企业将某资产卖给出租人,再将其租回使用。

3.杠杆租赁。杠杆租赁要涉及承租人、出租人和资金出借者三方当事人。从承租人的角度来看,这种租赁与其他租赁形式并无区别,同样是按合同的规定,在基本租赁期内定期支付定额租金,取得资产的使用权。但对出租人却不同,出租人只出购买资产所需的部分资金作为自己的投资;另外以该资产作为担保向资金出借者借入其余资金。因此,它既是出租人又是贷款人,同时拥有对资产的所有权,既收取租金又要偿付债务。如果出租人不能按期偿还借款,资产的所有权就要转归资金的出借者。

(四)融资租赁租金的计算

1.决定租金的因素:

(1)设备原价及预计残值,包括设备买价、运输费、安装调试费、保险费等,以及该设备租赁期满后,出售可得的市价。

(2)利息,指租赁公司为承租企业购置设备垫付资金所应支付的利息。

(3)租赁手续费,指租赁公司承办租赁设备所发生的业务费用和必要的利润。

2.租金的支付方式。

租金通常采用分次支付的方式,具体类型有:

(1)按支付间隔期的长短,可以分为年付、半年付、季付和月付等方式。

(2)按在期初和期末支付,可以分为先付租金和后付租金两种。

(3)按每次支付额,可以分为等额支付和不等额支付两种。

提示:实务中,承租企业与租赁公司商定的租金支付方式,大多为后付等额年金。

3.租金的计算

租金的计算大多采用等额年金法。等额年金法下,通常要根据利率和租赁手续费率确定一个租费率,作为折现率。

(五)融资租赁的筹资特点

优点:

1.无需大量资金就能迅速获得资产。

2.财务风险小,财务优势明显。租金可以通过项目本身产生的收益来支付,是一种基于未来的借鸡生蛋、卖蛋还钱的筹资方式。

3.融资租赁筹资的限制条件较少。

4.租赁能延长资金融通的期限。

缺点:

资本成本负担较高。

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