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中级职称《经济法》高频考点:销售额增值税专用发票
(一)联次
增值税专用发票的基本联次为3联。包括发票联、记账联、抵扣联。
(二)开票限额管理
1.10万内:区县税务机关审批;
2.100万内:地市级税务机关审批;
3.万及以上:省级税务机关审批;
【注意】一般纳税人申请专用发票,最高开票限额不超过10万元的,主管税务机关不需事前进行实地查验。
(三)领购限制
1.会计核算不健全不得领购专用发票;
2.有税收违法行为的不得领购专用发票;
3.增值税专用发票只限于一般纳税人领购使用,小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。
(四)不得开具增值税专用发票的情形(使用限制)
1.向消费者个人销售货物或者应税劳务(零售)(不包括劳保专用品的零售)
2.销售货物或者应税劳务适用免税规定的(例外:粮食企业销售粮食和大豆)
3.小规模纳税人销售货物或者应税劳务
【注意】小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具专用发票的,可以向主管税务机关申请代开。
【单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人从事的下列行为中,可以开具增值税专用发票的是( )。
A.商店向一般纳税人出售办公用品
B.书店向个人销售图书
C.律师事务所免费为社会公众提供法律咨询服务
D.航空公司向旅客提供有偿运输服务
【正确答案】A
【答案解析】本题考核增值税专用发票。向消费者个人销售货物或者应税劳务是不得开具增值税专用发票的,故选项BD不当选。单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务,用于公益事业或者以社会公众为对象的是免征增值税的,对于销售货物或者应税劳务适用免税规定的,不得开具增值税专用发票,故选项C不当选。
(五)电子发票
1.增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的,可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件,其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。
2.增值税电子普通发票的发票代码为12位。
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