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营业税各项目的会计处理
营业税的会计处理一般来说分为三部分：
（1）企业按营业额和规定的税率计算应缴纳的营业税税额。
（2）根据计算出的营业税税额，解交应缴纳的税款。
（3）会计期末，将计提的税金转入“当期损益”，核算本年利润。
（一）交通运输业
1.科目设置
交通运输业营业税的核算一般应设置“营业税金及附加”交通运输企业户“运输税金及附加”（铁路运输企业）、“其他应付款”和“应交税金──应交营业税”等科目。
2.账务处理：
（1）企业提供应税劳务计算应纳营业税时
①交通运输业：
借：营业税金及附加
贷：应交税金──应交营业税
②铁路运输企业
借：运输税金及附加
贷：应交税金──应交营业税
（2）交纳营业税时
借：应交税金
贷：银行存款
（二）建筑业
1.科目设置
建筑业核算营业税应设置“工程结算税金及附加”，“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。
2.账务处理
（1）建筑安装企业计算一般业务应纳营业税
借：工程结算税金及附加
贷：应交税金──应交营业税
（2）建筑安装企业代扣营业税
建筑安装业务实行转包或分包形式的，由总承包人代扣代缴营业税。
①总承包人收到承包款时，对应付给分包人或转包人的部分
借：银行存款
贷：应付账款
②对应代扣的营业税
借：应付账款
贷：应交税金──应交营业税
③交纳营业税时
借：应交税金──应交营业税
贷：银行存款
（三）金融保险业
1.科目设置
金融保险业营业税的核算应设置“营业税金及附加”和“应交税金──应交营业税”和“应付账款”等科目。
2.账务处理：
（1）金融保险业计算一般业务应纳营业税
借：营业税金及附加
贷：应交税金──应交营业税
（2）金融企业转贷业务
①收到转贷款项
借：银行存款
贷：有关借款科目
②将款项转贷
借：有关借款科目
贷：银行存款
③支付借款利息
借：利息支出
贷：银行存款
④收到贷款利息
借：银行存款
贷：利息收入
⑤计算应纳营业税：（借、贷利息差为营业额）
借：营业税金及附加
贷：应交税金──应交营业税
（3）金融企业经营外汇、有价证券、期货买卖等业务
①买入证券
借：自营库存证券
贷：银行存款
②卖出证券
借：银行存款
贷：证券销售
结算成本
借：证券销售
贷：自营库存证券
③计算应交营业税（卖出价减去买入价后的余额为营业额）
借：营业税金及附加
贷：应交税金──应交营业税
（4）金融企业接受其他企业委托发放贷款，代扣代缴营业税
①收到委托贷款利息
借：银行存款
贷：应付账款──应付委托贷款利息
②按规定计算代扣的营业税
借：应付账款──应付委托贷款利息
贷：应交税金──应交营业税
③代缴营业税
借：应交税金──应交营业税
贷：银行存款
（四）邮电、文化、娱乐及服务业
1.科目设置
邮电通信业、文化体育业、娱乐业和服务业的营业税核算应设置“营业税金及附加”“应交税金一应交营业税”等科目。
2.账务处理
借：营业税金及附加
贷：应交税金──应交营业税
（五）销售不动产
1.科目设置：核定销售不动产的营业税，应设置“固定资产清理”“经营税金及附加”和“应交税金──应交营业税”等科目。
2.账务处理
（1）按销售额计算应交纳营业税
①房地产企业销售不动产
借：经营税金及附加
贷：应交税金──应交营业税
②非房地产企业销售不动产
借：固定资产清理
贷：应交税金──应交营业税
（2）交纳营业税
借：应交税金──应交营业税
贷：银行存款
（六）转让无形资产
1.科目设置
核算转让无形资产的营业税应设置“其他业务支出”和“应交税金──应交营业税”等科目。
2.账务处理
（1）一般企业销售无形资产
借：其他业务支出
贷：应交税金──应交营业税
（2）金融保险业销售无形资产
借：其他营业支出
贷：应交税金──应交营业税
（3）对外经济合作企业，销售无形资产
借：营业税金
贷：应交税金──应交营业税
（4）旅游、饮食服务业，销售无形资产
借：营业税金及附加
贷：应交税金──应交营业税
（七）税务机关查出以前年度营业税问题的账务处理
（1）借：以前年度损益调整
贷：应交税金──应交营业税
（2）借：应交税金──应交营业税
贷：银行存款
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