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经济师《中级财税》考点预习：销售额
【例题1>单选题】某企业(一般纳税人)于3月将-辆自己使用过的小轿车(原价l6万元，购入)，以10万元的价格售出，其正确的税务处理方法是( )。
A.按6%简易办法计算应纳增值税
B.按4%简易办法计算应纳增值税
C.按4%简易办法减半计算应纳增值税
D.不缴增值税
『正确答案』C
『答案解析』本题题干属于销售使用过的、不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产。
【例题2>单选题】某企业(一般纳税人)8月16日销售一台旧机器设备，取得销售收入0元，该设备为5月购入，则该项销售行为应纳增值税为( )。
A.0元
B..85元
C.元
D..69元
『正确答案』B
『答案解析』应纳增值税=0/(1+4%)x4% x 50%=.85(元)。
3.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照6%征收率计算缴纳增值税：
(1)县级及县级以下的小型水力发电单位生产的电力;
(2)建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料;
(3)以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含粘土实心砖、瓦);
(4)用微生物、微生物代谢产物、动物毒素、人或动物的血液或组织制成的生物制品;
(5)自来水;
(6)商品混凝土(仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土)。
一般纳税人选择简易办法计算缴纳增值税后，36个月内不得变更。
4.一般纳税人销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照4%征收率计算缴纳增值税。
(1)寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内);
(2)典当业销售死当物品;
(3)经国务院或国务院授权机关批准的免税商店零售的免税品。
5.对属于一般纳税人的自来水公司销售自来水按简易办法依照6%征收率征收增值税，不得抵扣其购进自来水取得增值税扣税凭证上注明的增值税税款。
【例题>单选题】商业企业小规模纳税人的增值税征收率为( )。
A.17%
B.13%
C.6%
D.3%
『正确答案』D
『答案解析』商业企业小规模纳税人的增值税征收率为3%。
销售货物或应税劳务的计税依据--销售额
(一)销售额范围的一般规定
1.销售额：全部价款和价外费用，不包括收取的销项税额。
下列项目不包括在内--确实没有形成销售方的收入，收取时未使用纳税人的发票
(1)受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税;
(2)同时符合以下条件的代垫运费：
①承运部门的运费发票开具给购货方的;
②纳税人将该项发票转交给购货方的。
(3)同时符合三项条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
①批准设立;
②收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据;
③所收款项全额上缴财政。
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