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中级职称《中级会计实务》知识点:减资引起成本法转权益法

减资引起的成本法转权益法:先做长投处置的分录,借记银行存款等,贷记长投(售出的初始投资成本),差额计入投资收益,可能在借方也可能在贷方。

(1)比较剩余初始投资成本与被投资企业可辨认净资产*剩余持股比例的大小:

剩余初始投资成本大于剩余份额,不调整;售出的初始投资成本=原初始投资成本*售出比例/原比例

剩余初始投资成本小于剩余份额,追溯调整。剩余的初始投资成本=原初始投资成本-售出的初始投资成本

借:长期股权投资成本

贷:盈余公积

利润分配未分配利润 (替换营业外收入)

注意:只追溯到初始投资时点,因为追溯之后都是权益法了。

(2)初始投资时点到转为权益法之间实现净利润应享有的份额:

上年借:长期股权投资损益调整 (净利润 现金股利)*剩余持股比例

贷:盈余公积

利润分配未分配利润 (替换原来的投资收益)

今年借:长期股权投资损益调整

贷:投资收益

(3)其他权益变动:不管上年还是今年

借:长期股权投资其他权益变动

贷:资本公积其他资本公积

注意:从考试的角度出发,(2)(3)所涉及的分录全部做在一起。

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