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《财务管理》知识点:计算实施新信用政策后成本费用的增加

会计职称考试《中级财务管理》 第五章 营运资金管理

知识点预习十:计算实施新信用政策后成本费用的增加

第一:计算占用资金的应计利息增加

(1)应收账款占用资金的应计利息

①应收账款应计利息=应收账款占用资金x资本成本

其中:应收账款占用资金=应收账款平均余额x变动成本率

应收账款平均余额=日销售额x平均收现期

应收账款应计利息=日销售额x平均收现期x变动成本率x资本成本

【注意】

第一,平均收现期(周转天数)的确定:如果题中没有给出平均收现期,在没有现金折扣条件的情况下,以信用期作为平均收现期;在有现金折扣条件的情况下,则用加权平均数作为平均收账天数。

第二,日销售额的确定:用未扣除现金折扣的年赊销额除以一年的天数得到。即不考虑现金折扣因素。

②应收账款占用资金的应计利息增加=新信用政策占有资金的应计利息-原信用政策占用资金的应计利息

(2)存货占用资金应计利息增加

存货占用资金应计利息增加=存货增加量x单位变动成本x资金成本

(3)应付账款增加导致的应计利息减少(增加成本的抵减项)

应付账款增加导致的应计利息减少=应付账款平均余额增加x资金成本

比如原来在信用政策之下应付账款的余额10万,信用政策改变后应付账款的余额变成了15万,应付账款增加5万,假设资金成本率是10%,带来利息节约元。意味着应收账款信用政策改变以后应付账款带来的利息增加-元。

第二:计算收账费用和坏账损失增加

收账费用一般会直接给出,只需计算增加额即可;

坏账损失一般可以根据坏账损失率计算,然后计算增加额。

第三:计算现金折扣的增加(若涉及现金折扣政策的改变)

现金折扣成本=赊销额x折扣率x享受折扣的客户比率

现金折扣成本增加=新的销售水平x享受现金折扣的顾客比例x新的现金折扣率-旧的销售水平x享受现金折扣的顾客比例x旧的现金折扣率

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